2024 稅務最新發展議題分享(三)

2024-07-22

事件七、房屋稅

實施日期
113年7月1日

摘要說明
房屋稅條例修正採全國歸戶，超過一定戶數者「全數累進」適用較高稅率，地方政府「應」按持有戶數訂定差別稅率，並提高非自住住家用房屋稅率為2%至4.8%，惟如屬出租且申報租賃所得達一定標準、繼承取得共有房屋，稅率可降為1.5%至2.4%。另酌降一定金額以下之全國單一自住房屋稅率為1%，住家房屋現值在10萬元以下免徵房屋稅以自然人持有全國3戶為限。此外，起造人持有住家用待售房屋在2年內適用稅率為2%至3.6%，超過2年則適用非自住住家用房屋稅率2%~4.8%。自113年7月1日起實施，114年5月1日開徵之房屋稅單適用。

事件八、證券交易稅

實施年度
112年度

摘要說明
為降低權證發行人調節避險部位之稅負成本，修法增訂證券交易稅條例第2條之3等條文，規定券商基於履行報價責任規定及風險管理目的，自本條文生效日起5年內（即112年11月10日起至117年11月9日止），出賣認購（售）權證避險專戶內經目的事業主管機關核可之標的股票者，每日交易成交總金額在避險必要範圍內部分，證券交易稅稅率由3‰降為1‰。

事件九、減稅及退稅期間延長為10年

實施年度
112年度

摘要說明
財政部為遵循行政程序法第131條第1項「公法上之請求權，於請求權人為行政機關時，除法律另有規定外，因五年間不行使而消滅；於請求權人為人民時，除法律另有規定外，因10年間不行使而消滅。」之規定，除先前已修正之稅捐稽徵法退稅請求權為10年外，於112年度將以下各種租稅優惠之申請期限由5年延長為10年。

• 我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業，取得所得稅法第8條規定之勞務報酬、租賃所得、營業利潤、競技競賽機會中獎之獎金或給與及其他收益，申請減除收入之相關成本、費用，重新計算所得額並退還溢繳稅款，112年10月13日生效。

• 外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人所取得之報酬，經稽徵機關核定之實際所得額或淨利率、境內利潤貢獻程度或轉付比率計算之應扣繳稅款不同，致有溢繳之扣繳稅款者，112年10月13日生效。

總機構在我國境外之營利事業，在境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，申請按其在台灣境內營業收入的10%（國際運輸業務）或15%（其餘業務）為我國營利事業所得，112年5月29日生效。

事件十、稅務數據治理變革

觀察近期台灣稅務數位轉型歷程可知，因應跨國商業活動與消費者交易模式的改變，財政部積極推動各項稅務行政作業數位化專案，除了雲端發票、線上報關、行動裝置繳稅等機制為民眾提供更便利與多元的服務，並逐步推動稅務系統流程自動化、行動裝置服務、人工智慧（AI）應用等。這些新興科技可協助精準查核稅籍，減少徵納爭議並提升稽徵效率與稅務行政作業效率，藉此輔助分析稅務合規風險與促進稅收公平，如：物聯網全時監控計畫、跨機關合作科技執法追查欠稅人車輛專案、財稅地理圖資倉儲決策支援應用系統。

建議企業稅務團隊若要能及時回應日新月異且急遽增加的稅務議題，稅務職能數位轉型至關重要。針對「地緣政治經濟、供應鏈和營運、企業公民和ESG、人才和勞動力、資訊科技和數據、併購和企業發展」等不同領域的稅務規劃、策略建議和洞察觀點，更將對企業競爭力有舉足輕重的影響。

此外，生成式AI智慧工具席捲全球與各產業，建議企業持續關注其於稅務領域的應用，並應優先考量其使用的道德界限與監管機制。如：使用AI工具時，機密或隱私資訊可能會被引入該工具並用於訓練它，這些資訊後續可能會被大眾取用，甚至落入競爭對手的手中。又，透過生成式AI工具收到的回應也不一定百分之百正確，如何驗證其資訊來源正確，也將成為一個重要的議題。

資料來源：2024 稅務最新發展議題分享 - KPMG Taiwan

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