越南提高企業稅負 台商因應之道

2024-08-14

文章來源 : 越南提高企業稅負 台商因應之道 - KPMG Taiwan

撰寫人: 陳家程 審計部執業會計師

近期越南政府提出兩項稅法修正草案，將對越南台商產生重大影響。其一，《增值稅法修正草案》對越南提供出口服務台商將會增加10％增值稅成本；其二，企業若在當地想要出售股權，也會因越南財政部於2024年6月發布新的《企業所得稅法草案》而可能提高股權轉讓稅負成本。

目前已投資或預計投資越南台商企業，應密切觀察立法進度，評估可能之影響，及時調整企業稅務籌畫策略。另外，台商企業也應加強與越南政府和商業團體的溝通，爭取在政策制定過程中反映企業的實際情況和需求。

越南台灣商會聯合總會近日就《增值稅法修正草案》向越南政府提出了建議。根據該草案，越南政府擬將部分出口服務可享受增值稅0％的項目進行限制，除正面表列之出口服務外，其他出口服務的增值稅稅率從現行的0％上調至10％。這一變化引發了越南外資企業廣泛的擔憂，特別是對越南出口加工企業（EPE）以及其他出口導向型企業可能產生重大的影響。

EPE企業採購之大多數出口服務將適用10％之增值稅稅率，在現行法規制度下EPE並無法享受增值稅退稅或進銷互抵的制度，進而增加EPE企業之營運成本，降低出口競爭力。另外，對提供母公司或國外客戶來料加工服務之一般台資企業影響更為重大，因來料加工服務目前並不在適用0％稅率之出口服務清單中，將來所有出口加工服務可能面臨課徵10％增值稅的情況，將大幅增加出口加工服務企業的成本。

《企業所得稅法草案》最重要的潛在變更之一是對外資企業轉讓越南股份的計稅方式進行重大調整。根據該草案，外資企業出售非上市股份公司股份或有限責任公司投資資本時，需按總銷售金額的2％納稅，而不再按收益的20％納稅。這一變更旨在簡化稅收計算，但也可能帶來一些新的問題和挑戰，包括稅收負擔轉移及缺乏細則指引。

新的計稅方式雖然簡化了稅收計算，但對於處於財務虧損或僅為重組目的的交易，可能會增加額外的稅收負擔。且新法草案尚未提供間接轉讓的詳細定義，特別是對於境外轉讓的合理限制仍未明確，這可能導致實際操作中的不確定性。

針對上述越南當局提出的稅法修正草案之因應之道，建議企業可以考慮在投資結構和業務流程上進行調整。例如，重新評估供應鏈和生產流程，尋找更具成本效益的運營模式。通過積極應對和策略調整，在越南市場中保持競爭優勢。

點閱次數：76