111年度營利事業所得稅結算申報書【第1頁~第8頁】填寫注意事項(本稅-中)｜胡宗奇
2023-05-17
關鍵字： 111年度營所稅申報申報書登打注意事項營所稅申報作業要點
文／胡宗奇（經濟部中小及新創企業署榮譽會計師）
營利事業依我國所得稅法第71條規定，應於每年五月一日起至五月三十一日止，辦理上年度營利事業所得稅結算申報，稽徵機關日前已公告發布111年度營利事業所得稅申報書格式(包括修訂重點)，惟考量申報書頁次繁多且涉及法規複雜，爰將本稅申報書及重要附表頁次，參考修訂重點、申報作業要點等內容及配合實務上中小企業填寫需求，整理成本文(篇幅關係，共分成本稅-上中下三篇及附表一篇)，以供營利事業得快速進入狀況並掌握申報重點，避免後續的租稅風險。
第一頁
一、所得期間原則上為曆年制(1/1-12/31)，例外於當年度新設立者，請填寫開業日(或設立登記日)起至會計年度結束日止(開業日期比照封面3.填寫)
二、營利事業有經營外銷業務者，請依規定填載營業收入#01外匯收入欄及申報書p6交際費(四)限額計算中經營外銷業務取得外銷結匯收入
三、#01營業收入總額與營業收入調節說明#01欄相符，如與總分支機構申報營業稅銷售額#68(核對營業稅申報書)有差異者，請依照結帳資料填寫(即所稱「營收調節表」)
四、#02、#03如與營業稅申報銷貨退回及折讓金額#128(核對營業稅申報書)有差異者，請於總分支機構申報營業稅銷售額之銷貨退回及折讓差異情形中說明差異(即「銷貨退折讓調節表」)
五、營業收入分類表請依附註三規則填寫(即按營業收入淨額大小填列，並以最大者為封面申報行業標準代號)
六、所得稅費用(利益)#122請與帳載所得稅費用(利益)核對相符；並請注意當期或遞延所得稅資產負債認列是否正確
七、本年度如有符合擴大書面審核要點十五規定，申報擴審案件客戶得以純益率標準八折計算者，請勾選「附註七、c符合111年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第15點規定」
八、#05營業成本金額請與申報書p4營業成本明細表勾稽相符，當中的#19製造費用欄位，請與申報書p5製造費用明細表勾稽相符，會簽案件請記得填列小規模收據剔除數(如有的話)
九、#29研究發展費、#32其他費用金額請與申報書p5其他費用及研究發展費用明細表勾稽相符，會簽案件請記得填列小規模收據剔除數(如有的話)
十、如申報擴審案件客戶，本年度有申請經濟部(或其他主管機關)之符合紓困特別條例、傳染病防治法第53條或其他法律規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償(免稅收入)，請直接帳列#44營業外收入-其他收入(勾稽至#130)，並於本欄位稅上調減該免稅收入(毋庸進行免稅分攤)
十一、#54純益率，於申報擴審案件客戶，請記得計算課稅所得額時，應「無條件進位」，以避免自行依法調整之純益率因小數點關係未達純益率標準，而不符擴大書審申報要件(純益率標準)
十二、申報擴審案件客戶如有土地及其定著物之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額(即擴審要點二、所排除項目)，請填寫#127(自行依法調整後金額)，舊制房地交易損益先填入#40或#48再於#101減除，同時與#127勾稽相符
十三、非專營投資:有證券交易所得或期貨交易所得者，應先填入#40或#48再於#99減除，並將該免稅所得於p2計算基本所得額時加回
十四、專營投資公司，其因轉投資國內其他營利事業獲配投資收益者，應列為營業收入，其免稅所得再於#58減除(請注意是否涉及應免稅分攤問題)
十五、會簽案件如申報虧損扣抵者，應勾稽#502及#55金額是否正確
十六、本年度涉及房地合一新制(分開計稅合併報繳)者，請填寫#134於課稅所得 額前先行減除，再依附表C1-1填寫後之G欄填回本頁#135；涉及房地合一新制(所得稅法第24-5條四項)，請填寫附表C1-2並將得減除之土地漲價總數額D欄填回本頁自#58減除
十七、獨資合夥組織，出售房地合一新制(不計入營利事業所得額)，請將交易所得(或損失)於#134減除，並依個人申報房地合一新制規定期限辦理(「所有權移轉登記次日起30日內」申報)，該部分衍生問題請參照p9有關獨資合夥組織填載說明辦理
十八、請注意#35與#36欄位之填載差異，後者專指符合所得稅法第42條國內轉投資收益免稅之情形(故稅上欄位已劃掉屬「絕對免稅」)、#35指非所得稅法第42條的投資收益，惟該欄位有金額者，請注意該投資收益是否列入年終兼營營業人稅額調整(尤其是國外股利收入實務上易漏申報)
#59課稅所得額欄位【擴大書審案件取（53欄－36欄－130欄）之帳載欄與53欄自行依法調整欄大者計算；非擴大書審案件53欄取自行依法調整欄計算】
擴大書審案件自行依法調整後（04欄＋34欄-127欄）≦新臺幣3千萬元(例外特定業別等全年營業收入淨額及非營業收入合計－127欄後在新臺幣1千萬元以上之申報案件，不適用擴大書面審核)
採擴大書審申報案件，其53欄自行調整全年所得額須(1)大於等於零及大於等於帳載數（53欄－36欄－130欄），且(2)應大於等於自行依法調整後（04欄＋34欄）×54欄純益率之金額
134欄不為0時，則第134欄＝第C1-1頁(交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表)【A】欄
135欄>0，則135欄＝第C1-1頁(交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表)【G】欄
營業收入分類表89欄之標準代號與基本資料之行業標準代號應勾稽相符
第2頁
一、符合本頁背面附註一所述條件，免填寫本申報表者，請勾選「£本營利事業符合背面附註一所述條件，非本申報表適用對象，免填寫本申報表」
二、營利事業如有前五年證券及期貨交易淨損失者，於減除金額明細表，請依前五年核定通知書#302欄填入數字並核對
01欄＝第1頁（損益及稅額計算表）59欄，若第C1-1頁(交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之收入、成本、費用、損失明細表)有資料，01欄＝第1頁59欄＋第C1-1頁「減除土地漲價總數額之餘額(G1、G2、G3)」
02a欄＝第1頁(損益及稅額計算表)99欄
16a欄＝第1頁(損益及稅額計算表)132欄、16b欄＝第A32頁W1欄
第3頁
選擇財產目錄填報之方式，請擇一勾選採附件申報或另填報附表第C3頁，如採前者則另檢附財產目錄紙本於申報書後；如採後者，則務必勾選申報書第0頁附表C3頁，以利勾稽
第4頁
營利事業如採帳外成本逕決申報者，請於「減:其他」項下調減，勿調整期初、期末金額
第6~7頁
一、注意本表(B)之填列範圍，係以「具有合法憑證或正當理由者」為限，即應先行剔除未取具合法憑證部分金額
二、說明三特別針對部分費用計算超限者，則無本表(B-A)之適用，應「強制轉列員工薪資」所得並依法扣繳或列單申報，無所謂帳外剔除費用之適用
三、p6退休金(一)適用勞動基準法部分，限額計算中「當年度已付薪資總額」應勾稽至各類扣繳申報中「薪資」金額
第8頁
一、本表請依照結帳資料中各項調節表所載內容填寫，如於「其他」調節者，請於備註欄說明該調節內容(如帳列何會計項目及金額)
二、表一說明1.依公司章程明訂所分派員工酬勞及董監酬勞欄位，請填寫本年度支付金額(即依章程所訂提列及發放金額)
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