營利事業112年度營所稅採擴大書審申報應注意事項

2024-08-19

文章來源 : 營利事業112年度營所稅採擴大書審申報應注意事項

新聞稿聯絡人：營所稅組潘組長  06-2229460
發布日期：113-04-26 更新日期：113-04-26

財政部南區國稅局表示，財政部於113年1月31日訂定發布「112年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱112年度擴大書審要點)，營利事業符合一定條件者，可依該要點規定 辦理營利事業所得稅結算申報。

該局為協助營利事業正確申報，貼心整理適用112年度擴大書審要點應注意事項：

1. 營利事業全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益、所得稅法第4條之4規定之房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額之交易增益暨依法不計入所 得課稅之所得額】合計在新臺幣3,000萬元以下，其年度結算申報，書表齊全，得自行依擴大書審純益 率調整，並於申報期限截止前繳清應納稅款；其中屬獨資、合夥組織者，仍應辦理結算申報，但無須計算及繳納應納稅額。
    
2. 申報適用該要點之營利事業，仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則規定自行依法調整，調整後之純益率如高於該要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。
    
3. 營利事業應正確填報行業代號及按其所適用擴大書審純益率標準計算所得額，如欲瞭解各行業112 年度擴大書審純益率標準，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）/分稅導覽/營利事業所得稅/ 申辦服務及查詢/112年度營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率項下查詢。
    
4. 部分行業不適用擴大書面審核辦理申報，例如：「自有不動產租賃業」及「不動產轉租賃業」，該等營利事業應按實際盈虧，依稅法相關規定調整後之營利事業所得額辦理結算申報。
    
5. 嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例於112年7月1日廢止，112年度擴大書審要點已無得按擴大書審純益率標準80％計算之過渡性疫情租稅協助措施。 該局提醒，營利事業欲採112年度擴大書審要點辦理營利事業所得稅結算申報者，應注意相關規定，以 免錯誤適用致影響結算申報之正確性。

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