住家辦理營業登記可能會造成的影響(下)
2024-04-01
關鍵字： "營業登記""自住房地優惠""住家營登"
文／胡宗奇（經濟部中小及新創企業署榮譽會計師）
各位老闆，你是不是很常遇到這樣的問題，今天你創業開公司，可能因為行業或其他因素，所以你沒有在外面另外租辦公室，也沒有承租商務中心等等，而是直接用住家做營業登記，這個時候你直覺想要問的問題一定是，我在住家辦理營業登記，會影響到哪些地方呢，比如說房屋稅、地價稅，甚至水電費等等，以下就該議題為你整理一個相對完整的答案與規定，來讓你評估是否要辦理營業登記在自己的住家。【篇幅關係，共分成上、中、下等共三篇】
八、水電費
我們每二個月都要繳納一次水電費，由台電及台水公司開立帳單繳納之，實務上最常有老闆詢問且有疑慮的，就是水電費的支出，到底會不會因為在該地辦理營業登記，就從原本非營業用變成營業用費率的用水及用電呢
以下我們以台電公司的電費帳單為例，為你說明我們統整出來的結論
1.辦理營業登記≠改為營業用電價(註3)
2.變更用戶資訊為營利事業≠改為營業用電價(註3)
3.表燈營業用及非營業用電價的臨界點經常度數
4.用戶資訊有無營利事業統一編號對於抵稅的影響
以上的結論非常的實用，可能也會顛覆你的認知，每個結論均涉及一定內容的說明，針對這部分可參考我另外一系列文章，將有更詳細的內容【台電公司電費單上的重要注意事項-以營利事業的角度出發】
九、電話費
最後當然可能還有一個，就是電話費率，依中華電信公告的費率表(註4)，區分為住宅及非住宅，非住宅又進一步分為營業用及非營業用，想當然爾，營業用的費率是最高的，或許這部分影響並不大，畢竟以通訊軟體發達的現在，我們使用市話的機率、甚至手機撥打，都已經大幅降低，不過還是提出來跟各位分享
十、小結
從上面的說明，你知道可能會影響住家營業登記的八大項目，雖然每個規定背後都有更細節性的規範，但至少面對這個問題，「我要用住家作營業登記使用，創業開公司行號，會影響哪些地方呢」，你可以比較有系統且完整的回答或評估，就每個影響因素，再進一步討論、拆解目前面臨的狀況、未來規劃等等，甚至試算可能的影響金額，提出最完整有效的建議方案
最後，我們就本議題所涉及的八大項目，就重點內容彙總表格如下
影響項目
自住用
營業用
相差倍數
備註說明
1.房屋稅
1.2%
3%~5%
2.5倍~4.16倍
2.地價稅
2‰
10‰~55‰
5倍~27.5倍
3.土地增值稅
10%
20%~40%
2倍~4倍
4.房地合一所得稅
10%
15%~45%
1.5倍~4.5倍
5.設算租賃收入
由稽徵機關依「租金通常水準」設算
6.自用住宅購屋借款利息
就供營業使用部分(課稅現值比例)不得列舉扣除
7.水電費
參【台電公司電費單上的重要注意事項-以營利事業的角度出發】文章內容
8.電話費
參各電信公司電話費率表
(註).補充說明者係，就房屋稅、地價稅及土地增值稅適用自住優惠稅率的條件，均有「無出租、無營業」，惟實務上如部分供自住部分供營業使用，依規定仍得按比例課徵房屋稅、地價稅及土地增值稅，列示相關規定如下
◎房屋稅: 財政部59/11/17台財稅第29099號令 房屋稅條例第5條第1項第3款但書：「但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積六分之一」規定，旨在明定每一課稅單位之「房屋同時作住家用及非住家用」者，其非用於住家用部分房屋最低課稅面積標準。即非住家用部分房屋面積超過全部面積六分之一者，按實際使用面積計課；其不足全部面積六分之一者，以六分之一為準，並分別適用稅率課徵房屋稅
◎地價稅: 參適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則（二）自用住宅面積及處數限制 1、僅部分供自用住宅使用，其適用自用住宅用地稅率面積之認定
（1）同一樓層房屋及平房部分供自用住宅使用，其供自用住宅使用與非自用住宅使用部分能明確劃分者，准「按房屋實際使用情形所占土地面積比例」認定之
◎土地增值稅: 財政部89/03/14台財稅第0890450770號函 同一樓層部分供自宅使用且能明確劃分者得按比例分別核課；結論：（一）同一樓層房屋部分供自用住宅使用，其供自用住宅使用與非自用住宅使用部分能明確劃分者，該房屋坐落基地「得依房屋實際使用比例計算所占土地面積」，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵土地增值稅
(註3).參台電公司的營業規章 第四章 電費之計收 第23條「凡用戶有營業行為者，不論其有無營業牌照或任何組織方式，其經營處所之用電，應按營業用電價計費」
(註4).如中華電信網站上的市話費率表
(https://www.cht.com.tw/home/consumer/broadband/service/44)
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