112年度營利事業所得稅結算申報書【封面~第0頁】填寫注意事項(本稅-上)
2024-04-15
關鍵字： 112年度營所稅申報 申報書登打注意事項 營所稅申報作業要點
文／胡宗奇（經濟部中小及新創企業署榮譽會計師）
營利事業依我國所得稅法第71條規定，應於每年五月一日起至五月三十一日止，辦理上年度營利事業所得稅結算申報，稽徵機關日前已公告發布112年度營利事業所得稅申報書格式(包括修訂重點)，惟考量申報書頁次繁多且涉及法規複雜，爰將本稅申報書及重要附表頁次，參考修訂重點、申報作業要點等內容及配合實務上中小企業填寫需求，整理成本文(篇幅關係，共分成本稅-上中下三篇及附表一篇)，以供營利事業得快速進入狀況並掌握申報重點，避免後續的租稅風險。
注意事項
- (結算)申報書及附件原則上應於6/30前寄交，亦得於6/28前軟體上傳；例外得免送申報書表及附件【非稅簽案件，且無申報書附件目錄表項次5（境外、大陸地區可扣抵稅額證明文件）、7（各頁加附之明細表或計算表等）及8（其他各項相關文件）所列文件、財產目錄未採附件方式申報、未適用租稅減免相關規定及未適用營利事業認列受控外國企業所得適用辦法者】
- 決算案件逾申報期限仍得網路申報上傳，惟申報類別不得為會計師簽證或擴大書面審核案件(非屬獨資、合夥組織且應納稅額為0之擴大書面審核案件除外)
- 營利事業之應納稅款，倘無法於繳納期限內繳納，得就符合延分期規定協助評估，並告知評估結果、及提醒符合延、分期後之任何一期應納稅款倘未如期繳納之租稅後果，例如原申報擴大書面審核或稅簽案件衍生之租稅風險
封面
- 辦理113年度營利事業所得稅決算申報，並採網路申報上傳者，請勾選「☐_____年度營利事業所得稅(決算)」，並填寫主管機關核准日期及文號
- 稅籍編號及營業地址請依申報時登記稅籍資料，特別是會計年度結束日至結算申報上傳日間有變動者尤應注意(包括辦理遷址、變更營利事業名稱、負責人、代表人或管理人之稅籍異動等，均依申報時登記資料填寫)
- 「開業日期」原則上請依「經濟部」公示資料核准設立日期(註1)填寫，例外於營利事業先行辦理稅籍登記者，以稅籍登記核准日期(註2)填寫，新設立營利事業於年底核准設立登記者，請特別注意其向稽徵機關(營業稅管區)告知之開業日期是否為次年度(例如112年12月經市政府核准設立登記，惟開業日期為113年1月1日，此時毋庸辦理112年度營利事業所得稅結算申報)
- 行業標準代號(註3)請填寫「實際主要」行業標準代號，如該營利事業適用二個以上的行業標準代號者，請填寫「營業收入淨額最多」之行業標準代號，並勾稽至申報書p1營業收入分類表#89欄位；如財政部稅務入口網所登載之行業標準代號與實際經營代號不同者，請盡速提出討論，必要時應向稽徵機關申請增刪行業代號(如對營利事業有利的話)
- 「外國營利事業資料」之填寫係指外國營利事業在台分公司，外國營利事業在台子公司應填寫申報書p9而非本頁(填寫外國母公司資料)
- 申報書如需用印者(如檢送紙本附件或稅簽案件)，於公司大小章僅須於封面及申報書p12委任書用印即可(封面用印效力及於除申報書p12外之全部頁次)，但稅簽案件者，簽證會計師用印頁次為封面、p1(損益及稅額計算表)、p2(所得基本稅額申報表)、p11(未分配盈餘申報書)、p12(帳簿處理情形及委任書)
*錯誤代號及檢核條件
0007：「行業標準代號」需滿6位數字，且須為財政部「第9次修訂」稅務行業標準分類範圍
0040：決算案件「解散、廢止、合併或轉讓主管機關核准日期」欄位不得為空白
(註:取自中華民國113年4月12日台財稅字第11304530420號-營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點)
第0頁
- 其他申報書表檢核清單： C1-1~C1-2(適用房地合一課稅新制-勾稽至申報書p1上方-☐申報適用房地合一稅制者)、C3(財產目錄未採附件申報-勾稽至申報書p3上方-☐另填報第C3頁財產目錄)、C4(股份、出資額轉讓通報表-勾稽至申報書p9上方-☐營利事業如有下列情形之一者…以下略)
- 如本年度符合「股份、出資額轉讓通報(即應填報C4頁)」情形，應注意是否涉有證券交易所得要併入最低稅負制申報(包括取具證券交易稅單核對)、或其他所得申報義務(例如轉讓有限公司出資額或股份有限公司未依法經銀行簽證發行股票之財產交易所得)，並取得轉讓證明文件(例如轉讓合約、股票樣張等，如由本所代為辦理者，請參閱「股權轉讓告知事項與資料提供同意書」等文件)，尤應注意者係，該轉讓行為，是否涉及房地合一課稅新制「視同房地交易」問題(例如公司帳載有鉅額不動產者，應進一步確認核算)
(註1).【經濟部公示資料】請依下列連結前往查詢 (記得勾選下方組織別)
https://findbiz.nat.gov.tw/fts/query/QueryBar/queryInit.do
(註2).【財政部公示資料】請依下列連結前往查詢
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/online-service/publicity-inquiry
(註3).【稅務行業代號】請依下列連結前往查詢 (請選擇「第9次修訂」)
https://service.mof.gov.tw/public/Data/statistic/std/zhtw/download.html
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