112年度營利事業所得稅結算申報書【重要附表】填寫注意事項
2024-04-18
關鍵字： 112年度營所稅申報申報書登打注意事項營所稅申報作業要點
文／胡宗奇（經濟部中小及新創企業署榮譽會計師）
營利事業依我國所得稅法第71條規定，應於每年五月一日起至五月三十一日止，辦理上年度營利事業所得稅結算申報，稽徵機關日前已公告發布112年度營利事業所得稅申報書格式(包括修訂重點)，惟考量申報書頁次繁多且涉及法規複雜，爰將本稅申報書及重要附表頁次，參考修訂重點、申報作業要點等內容及配合實務上中小企業填寫需求，整理成本文(篇幅關係，共分成本稅-上中下三篇及附表一篇)，以供營利事業得快速進入狀況並掌握申報重點，避免後續的租稅風險。
◎附表:房地合一課稅新制交易所得C1-1~C1-2
- 如本年度有房地合一交易課稅新制情形，請視類型分別填列附表C1-1~C1-2
房地合一新制 (分開計稅，合併報繳) 應填附表 C1-1頁
房地合一新制 (所得稅法第24-5條四項) 應填附表 C1-2頁
如本年度有適用者，則務必勾選申報書p0附表C1-1或C1-2、申報書p1「申報適用房地合一稅制者」，以利勾稽
*錯誤代號及檢核條件
8108：1.第1頁第134欄不為0時，應填寫第C1-1頁
2.第C1-1頁【A】應等於第1頁第134欄
3.第C1-1頁【G】應等於第1頁第135欄
8109、8204：第C1-1頁或第C1-2頁有資料者，第1頁「申報適用房地合一稅制者」註記應勾選
8112：第C1-1頁交易項目「房屋（使用權）」「預售屋」「股份或出資額」者，土地漲價總數額(e1或e2或e3)應填「0」
8114：第C1-1頁表四抵減當年度其他不同稅率之交易所得（【B1】＋【B2】＋【B3】）應≦交易所得或損失（a1或a2或a3）合計數（A1或A2或A3）負數合計數【B0】之絕對值
8116：第C1-1頁勾選「表一適用20%稅率」且交易原因代號等於3者，交易項目應為0或1
(註:取自中華民國113年4月12日台財稅字第11304530420號-營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點)
◎附表:財產目錄C3頁
- 如有適用貨物稅條例第11條之1、第12條之5或第12條之6規定取得減徵退還貨物稅之固定資產，請將核准公文及退還金額，列於「備註欄」
*錯誤代號及檢核條件
1102：第C3頁財產分類為代號01固定資產-土地、代號06固定資產-房屋及建築、代號02投資性不動產及代號03礦產資源者「所在地址不得為空白」
1103：第C3頁（財產目錄）有資料者，第3頁（資產負債表）「另填報第C3頁財產目錄」註記應勾選
(註:取自中華民國113年4月12日台財稅字第11304530420號-營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點)
◎附表:股份、出資額轉讓通報表C4頁
- 股份有限公司，請先行確認公司是否「依法簽證發行股票」，可採詢問公司或經公司同意至財團法人金融聯合徵信中心申請信用報告並加查項目「A18公司股票簽證資訊」，並取得移轉證券交易稅單等資料核對
- 轉讓日期填載方式依轉讓原因不同如下: 發行股票公司=證券交易稅單所載買賣交割日期、贈與=贈與契約訂立日、遺產分配=繼承開始日
- 未上市櫃股份轉讓，如同時涉及視同房地交易課稅新制及最低稅負制者，如已課徵房地合一稅者，免按最低稅負制課稅
*錯誤代號及檢核條件
1215：第C4頁公司股東（獨資資本主、合夥人）股份（股票、出資額）轉讓通報表有資料者，第9頁營利事業投資人明細及分配盈餘表「☐營利事業如有下列情形之一…以下略」應勾選
(註:取自中華民國113年4月12日台財稅字第11304530420號-營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點)
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