各類投資工具之所得稅課稅規定(2)
2024-05-06
文／胡宗奇（經濟部中小及新創企業署榮譽會計師）
你有在投資嗎，你面對投資的態度是如何呢，你知道目前市場上有哪些投資工具嗎，或是你正在進行投資，但卻不懂這些投資工具如何對你的稅負產生影響，「投資一定有風險，基金投資有賺有賠，申購前請詳閱公開說明書」，這段話是不是異常的熟悉呢，股票、債券、基金、定存、外幣、黃金等等，是不是讓你眼花撩亂，這邊不是要教你如何投資，因為這是你的功課，但至少我們從稅負的角度出發，讓你對挑選投資工具及後續稅負的影響層面上，能夠有更完整的了解。【篇幅關係，共分成(1)~(4)等共四篇】
三、投資工具：共同基金(或ETF)
我想基金在國人而言，是除了股票之外，最常見的投資工具，不管是透過銀行理專、基金公司購買的基金，或是直接透過交易市場購入的ETF都是一樣的，提到基金，你可能會想到的是，定期定額或單筆投入，對吧！
在課稅的規定上，你只需要注意兩個分水嶺，「基金註冊地」、「基金的投資區域」，我們先來看看境內基金及境外基金的定義：「境內基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金；境外基金指的是基金的發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金」，兩者的區分重點，在於「基金的註冊地」。
接下來你只需要記住一個課稅原則，基金的資本利得看註冊地、基金的孳息看投資區域，在說明之前，如果你不知道如何判斷你打算購買的基金，到底是境內基金還是境外基金，你可以詢問基金公司、查閱基金的公開說明書，或直接上基金資訊觀測站(註2)查詢，都可以得到答案。
【◎總整理二、共同基金(或ETF) - 個人或營利事業】
(一)、基金定義(註冊地區分)
- 境內基金：基金的發行公司在國內登記註冊的基金。
- 境外基金：基金的發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金。
(二)、課稅規定(◎總整理二-1~2)
基金的資本利得看基金註冊地、基金的孳息看基金的投資區域。
(三)、參考資料
- 發行受益憑證募集基金投資證券其證券交易所得免稅
（財政部81/04/23台財稅第811663751號函）
- 停徵證券交易之所得稅不包括外國政府或公司發行之有價證券
（財政部83/01/12台財稅第821506281號函）
- 臺港指數股票型基金相互掛牌交易之課稅規定
（財政部賦稅署98/04/16台稅一發字第09804022810號函）
- 受益憑證之轉讓應課證交稅但收回註銷則不屬課稅範圍
（財政部81/04/23台財稅第811663751號函）
(四)、其他
基金的孳息應否扣取二代健保補充保險費，記住一個大原則，如符合健保法第31條的六大類所得，且為中華民國來源所得(包括大陸地區來源所得)，原則上應扣取，除未達扣取的門檻或符合免扣取資格，細節可參考二代健保問答集，會有更進一步的資訊(註3)。
【◎總整理二-1、共同基金(或ETF) - 個人】
(一)、境內基金(註冊地在台灣)，我國證券交易所得目前停徵所得稅
- 投資區域(國內)：國內個人綜合所得稅率(5%-40%)
- 投資區域(國外)：海外所得(最低稅負制)稅率20%，113年度免稅額新台幣750萬元
(二)、境外基金(註冊地在國外)，國外證券交易所得海外所得(最低稅負制)稅率20%，113年度免稅額新台幣750萬元
- 投資區域(國內)：國內個人綜合所得稅率(5%-40%)
- 投資區域(國外)：海外所得(最低稅負制)稅率20%，113年度免稅額新台幣750萬元
【◎總整理二-2、共同基金(或ETF) - 營利事業】
(一)、境內基金(註冊地在台灣)
無論投資區域在國內或國外，營利事業所得(稅率20%)；我國證券交易所得，目前停徵所得稅，但應計入最低稅負制稅率12%，113年度免稅額新台幣60萬元。
(二)、境外基金(註冊地在國外)
無論投資區域在國內或國外，營利事業所得(稅率20%)；國外證券交易所得，目前無停徵所得稅之適用(稅率20%)。
(註2).基金資訊觀測站的網址如下
(https://www.fundclear.com.tw/home)
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