未沖銷貨款

謝文博

榮譽會計師

A：是否能先確認國外預收貨款為何都沒沖銷，是漏沖銷、還是沒出貨或其他原因像是科目分類錯誤？這點可能要先了解。如果確實沒有出貨給國外、當時也有收到款項、也沒將貨款還給對方、對方也沒催討，應是可以轉列至其他收入，由於沒有申報營業稅，所以不用在營業收入調節表做表達。
逾二年的應收帳款，要以呆帳費用來認列。
請參考以下的相關法條：
依100年1月26日修正後所得稅法第24條第2項規定，營利事業應付帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。依民法第125條至127條規定，請求權時效有2年、5年短期時效及15年一般時效期間之差別，請注意其請求權可行使之時效，倘有於時效消滅年度仍未給付之應付債務，應列其他收入。

按財政部於99年4月15日以台財稅字第09800646060號令頒「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」，依該令釋規定營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，認定呆帳損失應依下列規定辦理：
（一）債權逾期2年，經債權人催收，未能收取本金或利息者， 應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。
（二）前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
（三）債權逾期2年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
（四）債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

楊聰智

榮譽會計師

A：1、國外預收貨款為何掛了十年未沖，真的沒出貨？應查原因，再與會計師做全盤了解，看看是否轉列其他收入。
2、應收帳款逾二年也奇怪，沒收款，是對方公司倒了，那要走呆帳程序，依查核準則的呆帳費用去認列。
3、是公司資缺口，所造成的？建議應找會計師，詳加評估，方能有好的方向。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)