水電費認列問題

謝文博

榮譽會計師

A：問題1:建議要打公司統編，比較不容易被國稅局剔除；問題2：要看您租約的用途為何？如果像是給員工住宿、當倉庫之類，跟公司營運有關的，這樣有用公司名義跟私人住宅的房東簽約，就可以當作公司的費用；問題3：一般來說是這樣，但還是要看這筆費用是否跟公司營運確實有關，費用的類型是什麼，如果是餐費之類的，就容易被國稅局認定是私人使用。
以上，供參考‧

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李冠賢

榮譽會計師

A：問題1:目前只要有租約及水電費收據即可，問題2:租約如果出租人是個人，公司須扣繳通報房東個人所得(租金如果2萬元以上(含)，個人需額外負擔補充保險費，房東可能會要求轉嫁稅款及補充保險費予公司)，如果房東是公司則須取得統一發票，申報營所稅才可以認列，問題3:只要有打統編可認列為公司費用，但是如果國稅局查核認定未於該地點營業，則基於實質課稅原則將不予認列，也就是登打統編是公司認列費用的基本要求，下面新聞稿供您作為問題1的參考。
財政部高雄國稅局表示，近來接獲營業人來電詢問，承租辦公室支付的水、電等公用事業費用，如果公用事業所開立統一發票之買受人為出租人，該進項憑證可否申報扣抵銷項稅額？
該局說明，公用事業自105年1月1日起經營本業部分之銷售額，依規定應開立統一發票，營業人繳納公用事業費用時，其繳費通知單或已繳費憑證抬頭為105年1月以後者，應取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定之進項憑證，亦即應取具公用事業開立載明營業人名稱、地址及統一編號之統一發票，申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明，因考量營業人需時日完成統一發票買受人名義變更，故營業人承租房屋繳納公用事業費用，繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年6月以前者，如符合財政部78年9月9日台財稅第780276657號函釋規定，即營業人於不動產租賃期間之水電費，雖憑證名義為出租人，如經雙方約定由承租人使用支付，該水電費營業稅額，可以申報扣抵銷項稅額。另繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後者，應依加值型及非加值型營業稅法第33條規定，取具買受人為承租營業人之統一發票申報扣抵銷項稅額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)