中國當地全年稅務相關時程表

李冠賢

榮譽會計師

A：台商企業所得稅納稅行事曆

台商企業應知之所得稅納稅行事曆，主要歸納如下：
1.辦理稅務登記期限：依外商投資企業和外國企業所得稅法（簡稱所得稅法）第14條規定，台商企業在大陸境內設立從事生產經營之機構場所，應向工商行政管理機關辦理登記，並持有關證件向當地稅務機關辦理稅務登記。其辦理稅務登記之期限，依實施細則（簡稱所得稅實施細則）第87條規定，台商企業在大陸註冊成立新公司，應在辦理工商登記（即法人登記）後30日內，向當地稅務機關辦理稅務登記。如未註冊成立新公司，而是採設立分公司形式，也應在設立之日起30日內辦理稅務登記。
2.辦理變更登記期限：依所得稅實施細則第88條規定，台商企業遇有遷移、改組、合併、分立、終止以及變更資本額、經營範圍等主要登記事項時，應在辦妥工商登記後30日內，持有關證件向當地稅務機關辦理變更登記。
3.辦理註銷登記：依所得稅實施細則第88及89條規定，台商企業在大陸註冊成立之法人如要註銷，應在註銷前辦理稅務註銷登記。如係分公司辦理撤銷，應在辦理工商登記撤銷之日起30日內辦理稅務註銷登記。
4.稅務會計年度：依所得稅實施細則第8條規定，納稅年度自公曆1月1日起至12月31日止。
5.企業所得稅預繳期限：依所得稅實施細則第15條規定，台商企業所得稅及地方所得稅應按年計算，分季預繳，於每季度終了後15日內預繳該季度所得稅，報送預繳所得稅申報表。亦即以3個月為一期預繳當期所得稅，於每年4月1-15日預繳1-3月份所得稅，7月1-15日預繳4-6月份所得稅，10月1-15日預繳7-9月份所得稅，次年1月1-15日預繳10-12月份所得稅。至於預繳所得稅之依據，為當季度的實際利潤額， 如按當季度實際利潤額預繳有困難時，可按上一年度應稅所得額的四分之一預繳，或以當地稅務機關認可的其他方法分季預繳。
年度終了後4個月內申報
6.年終結算申報期限：依所得稅實施細則第95條第一項規定，台商企業在納稅年度內無論營利或虧損，均應於稅務年度終了後4個月內，向當地稅務機關報送年度所得稅申報表及會計決算報表，並應附送中國註冊會計師的查帳報告。
7.申報期限申請延期：依所得稅實施細則第95條第二項規定，台商企業遇特殊原因，不能按照稅法規定期限報送所得稅申報及會計決算報表時，應在規定報送期限內提出申請，經當地稅務機關批准，可以適當延長。
8.停業之申報期限：依所得稅實施細則第97條規定，台商企業在年度中間合併、分立、終止時，應在停止生產、經營之日起60日內辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。
9.清算申報之期限：依所得稅實施細則第99條規定，台商企業進行清算時，應在辦理工商註銷登記之前向當地稅務機關辦理所得稅申報。
10.扣繳稅款之報繳：（1）依所得稅法第19條及實施細則第67條規定，台商企業支付利潤、利息、租金、權利金、建築、安裝、探勘、諮詢、管理等費用予在大陸無分支機構或場所之外國企業，應依規定扣繳20﹪所得稅，並在扣繳稅款後5日內繳入國庫，並向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。本項扣繳，台商企業依所得稅實施細則第104條規定，可以申請按扣繳稅額給付2﹪手續費。
（2）依個人所得稅法第9條規定，台商企業支付員工工資、薪金，依規定扣繳之所得稅款，應按月計繳，由扣繳義務人在次月7日前繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。所得應納之稅款，應於次月7日內繳入公庫，並向當地稅務機關報送納稅申報表。
11.所得稅之退稅期限：依稅收徵收管理法第30條規定，台商企業如發現以有超過應納稅額之稅款，自結算繳納稅款之日起3年內，可向稅務機關申請退還溢繳稅款。
12.期限之順延：如各項應報繳之期限終止日適逢假日，可以順延至假日之次日。

增值稅納稅行事曆

台商企業增值稅納稅行事曆，歸納為：
1.台商企業申報繳納增值稅之期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、及1個月，具體納稅期限由稅務機關根據台商應納稅額的大小，分別核定。
2.核定為按月報繳制者，其報繳期限：自期滿之日起10日內申報及繳納。
3.核定以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅者，其預繳稅款期限：自期滿之日起5日內預繳。其結帳報繳期限：次月1日起10日內申報納稅並結清上月應納稅款。
4.進口貨物之繳稅期限：自海關填發稅款繳納證之次日起7日內繳納稅款。

其他各稅納稅行事曆

台商企業其他各稅納稅行事曆：

1.消費稅（相當於特種消費稅或貨物稅）之納稅期限：與增值稅同。

2.營業稅之納稅期限：分為5日、10日、15日、及1個月，以1個月為納稅期者，自期滿之日起10日內申報繳納。以5日、10日、15日為納稅期者，自期滿之日起5日內預繳稅款，並於次月1日起10日內申報納稅並結清上月應納稅款。

3.土地增值稅之納稅期限：應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定之期限內繳納土地增值稅。

4.契稅之納稅期限：應於產權變動成立契約後3個月內辦理投稅手續，並按當地政府規定交款期限繳納契稅。

5.消費稅、營業稅、契稅及土地增值稅之申請退稅期限：3年。

6.關稅之繳納期限：應在海關填發稅款繳納證之次日起7日內（假日除外）向銀行繳納。

7.關稅之退稅期限：關稅如課徵錯誤，可自繳納日起1年內申請退稅。

另外，台籍幹部稅務行事曆：台籍幹部從中國境外取得所得，應在年度終了後30日內，將應納稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。

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