公司歇業之留抵

謝文博

榮譽會計師

A：如黃會所述，不過還是要看你們歷年的帳是否經得起查，留抵稅額過高，稅務員一般會想了解，為什麼會有留抵稅額，會不會有漏銷的情形？如果經不起查，稅務員就會建議寫一張放棄留抵稅額聲明書結案；或者一開始就開發票把留抵稅額開掉。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

黃鋒榮

榮譽會計師

A：營業人因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第39條第1項第3款及同法施行細則第34條第2項規定，應於清算期間屆滿之日起15日內向主管稽徵機關申報退還溢付稅額，由主管稽徵機關查明後退還之。又依財政部102年7月11日台財稅字第10204579480號令規定，經會計師查核簽證者無調整事項或已依調整金額自動補報補繳稅額者，得向主管稽徵機關申請列為先退後審案件，主管稽徵機關將於受理申請之翌日起2個月內退還溢付稅額。但有下列情形之一，不適用先退後審，其溢付稅額仍應由主管稽徵機關查明後退還之，並於受理申請之翌日起30日內書面告知不符理由：
一、簽證會計師最近3年內曾受會計師懲戒委員會懲戒者。
二、營業人未辦理營利事業所得稅決、清算申報者。
三、營業人有派查案件未結或營業稅違章未結者。
四、簽證會計師未依應查核項目查核簽證者。
五、其他經稽徵機關依其申報及相關資料分析，顯有異常情形者。會計師查核簽證上開退稅案件，應依應查核項目查核簽證，並應檢附「營業人因註銷登記申報退還溢付營業稅案件會計師查核簽證報告書」。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)