股利及營所稅

李冠賢

榮譽會計師

A：1.投資公司若對轉投資公司無重大影響力，則對對被投資公司每年獲配之股利係帳列營業收入，但是申報營利事業所得稅填寫損益及稅額計算表時，若取得轉投資公司股利是國內公司發放之股利，則填入第36項所得稅法規定第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額，自行依法調整金額那一欄則不需填入金額(屬免稅收入)，若取得股利是國外公司發放之股利，則填入第35項投資收益及一般股息及紅利，自行依法調整金額與帳載金額一致(屬應稅收入)。
2.若投資公司對被投資公司據以重大影響力或控制能力，則應採用權益法認列投資損益，若採用權益法認列之投資收益利入則列入第35項投資收益及一般股息及紅利，但因屬未實現利益所以自行依法調整金額為零，若採用權益法認列之投資損失則列入第47項投資損失，但因屬未實現損失所以自行依法調整金額為零，若被投資實際發放股利時，帳列分錄係作為採用權益法投資之減項，所以損益及稅額計算表帳載金額並不會有金額，且如果是國內公司發放股利，自行依法調整金額亦不需填寫，若是國外公司發放股利，則自行依法調整金額亦應填入第35項中，列入課稅所得。
2.投資公司主要收入為股利收入(免稅收入)或處分證券交易所得(停徵所得)，所以並無同業淨利率申報之規定。

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