帳務處理

吳文勝

榮譽會計師

A：一般中小企業會將費用類科目區分為營業費用(含銷管研)及製造費用，至於營、製間費用之分攤，若可以直接歸屬者，直接歸屬該費用科目，如加工費屬製造費用，管理部經理薪資屬營業費用。另若廠辦地址是租的，其租金支出可以工廠及辦公室使用面積(分攤基礎)來分攤製造及營業費用。因此，貴公司對於各科目之製營分攤基礎應詳加探討，以利產品成本計算及費用分攤。若貴公司要將營業費用區分銷售、管理及研發費用，可以依所屬部門來分類，如業務部費用分類為銷售費用，管理部(總務、人事、財會、採購等)分類為管理費用，研發部門分類為研發費用。各科目若有共同費用者，再依上述營、製之分攤方式加以分攤即可。如營業費用租金支出可以業務部門、管理部門及研發部門辦公室使用面積來分攤銷管研即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李冠賢

榮譽會計師

A：營業費用細分銷管研項目，主要係公司作為內部管理需要及編制預算時使用，稅務申報時僅公司有申報研發投抵時，須將研發部門產生之人事、事務及使用物等單獨列入研發費用，否則國稅局會認定公司無研發費用，不應申報研發投資抵減。銷售及管理費用項下之各科目餘額則合計列入營業費用中之各費用科目中。所以銷管研分攤係依公司內部需求及重大性原則區分，並無強制規定。至於各費用區分係依合理之分攤方式，例如折舊、租金支出、水電費可以依部門使用面積分攤，水電費、辦公用品可以依部門員工人數分攤，交通費、郵資可以依申請人員之部門歸屬於銷售、管理或研發。所以費用歸類原則先將部門分類為推銷、管理及研發，如果該部門發生之人事(薪資、加班費、保險費、伙食費、職工福利、退休金等)、交通及旅費等可以直接歸屬，事務費用(文具用品、影印費等)可依各部門人數分攤，折舊、租金支出及水電費可依各部門使用面積分攤。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)