開給國外客戶的兩聯發票折讓問題

吳美菊

榮譽會計師

A：營業人外銷貨物發生折讓，除依規定列帳外，應由營業人自行填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附銷貨折讓證明文件（原出口報單、 INVOICE 、國外買受人出具之折讓通知單 DEBIT NOTE 、國外應收帳款沖銷明細），申報零稅率銷貨折讓。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

吳文勝

榮譽會計師

A：營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，當買受人為非營業人者時，應於事實發生時，分別依下列規定辦理：
(一)開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。
(二)開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。
貴公司106/5有開立二聯式發票(應稅)給國外客戶，視為買受人為非營業人，且該發票之銷售額應於106/7/15前申報，因此除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單(折讓單)外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)