國稅局調帳原則

謝文博

榮譽會計師

A：如李會計師所述，另外補充幾點：
1、貴公司是採用擴大書審申報、查帳申報還是會計師稅務簽證？如果是用查帳方式申報的話，當然查帳機率會比較高，用會計師稅務簽證被抽查機率會比較低，而且被抽查到時，有會計師的底稿先做第一道關卡，避免稅務員直接查您的帳。
2、採用擴大書審申報，理論上抽查機率低，但是，如果公司的實際費用跟申報出去的費用有明顯落差的話，其實平常營業稅申報的進項，就可以跟營所稅申報的進項互相勾稽了，差異太大，也是容易被調。
3、公司帳做的是否完整？有沒有做成本帳、有沒有對金流、員工的薪資是否有照實申報等等，這些都會影響到被抽查時跟國稅局協談的空間，如果都沒做，或者是有某些地方不夠完善，被抽查到時也就只能乖乖補稅了...以上，供參考。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

李冠賢

榮譽會計師

A：營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點
一、為建立營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查制度，特訂定本要點。
二、本要點所稱抽查，係指就營利事業所得稅結算申報案件，選擇對象調閱帳簿、文據及有關資料進行查核。
三、下列經稽徵機關書面審核核定之營利事業所得稅結算申報案件，應列入抽查範圍：
（一）會計師查核簽證申報案件，經書面審核核定者。
（二）申報所得額達各該業所得額標準，經書面審核核定後發現有匿報、短報或漏報所得額情事者。
（三）其他依有關法令規定，經書面審核核定者。
四、稽徵機關應就每年書面審核核定之案件，採隨機選樣方式抽查，抽查比率由稽徵機關首長視人力及案件數量自行決定。其屬會計師查核簽證申報案件，簽證品質優良者，得降低其抽查比率或免予抽查。下列案件得優先列入抽查：
（一）課稅年度及課稅年度之前二年度內經查獲逃漏所得稅情節重大者。
（二）已連續四年書面審核核定，尚未經抽查者。
（三）使用虛設行號或偽造、變造之統一發票申報扣抵營業稅者。
（四）經書面審核發現申報異常或涉嫌違章情節重大者。
（五）涉有所得稅法第四十三條之一或第六十六條之八、金融控股公司法第五十條、企業併購法第四十二條規定情事者。
（六）其他經財政部或稽徵機關首長指定應予抽查者。
五、依本要點規定抽查之案件，其經會計師查核簽證者，稽徵機關應以書面通知代理會計師向委託人調閱帳簿文據查核，並以副本通知委託人。經通知而逾期未提示，或因該代理會計師喪失稅務代理人資格，或其他原因致無法通知者，稽徵機關得直接向委託人調閱帳簿文據查核。
上述是國稅局抽查要點，若查核人員查核時認定所得有漏報或少報就須調整補繳稅款。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)