自產產品贈送客戶

黃鋒榮

榮譽會計師

A：1.依加值型及非加值型營業稅法第3條規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物；勞務者亦同。應依上開規定，由提供者按自我銷售即以自己名義為買受人，開立統一發票，報繳營業稅。 營業人因視為銷售而自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，依財政部函釋規定，除屬同法第19條第1項第2款但書規定係為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻依法可扣抵者外，其餘均不得申報扣抵銷項稅額，並應由營業人開立後自行截角或加蓋戳記作廢。2.分錄以成本金額入帳
借：交際費　　XX
貸：存貨　　　　　XX
另外，營業稅的部份
借：雜費　　　XX
貸：銷項稅額　　　XX 3.若屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)