代購稅務

謝文博

榮譽會計師

A：麥先生/小姐好，現在代買代購的稅務問題，您也有發現到了，國稅局嚴格執行這一塊，所以代買代購很容易被查稅，進口關稅、貨物稅及營業稅都躲不太掉，這是第一點。第二點的是，我們應該如何針對這種情況解決？代購的營業額很容易就會達到8萬元(要營業登記)及20萬(要開發票)，例如代購一台手機好了，算2萬，一個月代購10台就差不多達到開發票的門檻，勢必要付出5％的營業稅（還沒考慮到所得稅、關稅..)，利潤勢必會大大的下降。金額大，１、建議先去設立一個公司或行號，以公司或行號的名義申報會比較保險；２、建議售價要將５％營業稅加成下去；３、不要用購買發票的形式來當進項，容易抓、而且罰很重。４、建議採報關方式進貨，大量進。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳聖芬

榮譽會計師

A：境內網路交易應注意事項
網路賣家從事境內網路交易銷售貨物或勞務應注意事項：
一、賣家全部於網路銷售貨物或勞務，每月銷售貨物的銷售額未超過新臺幣（下同）8萬元（銷售勞務者為4萬元），可以暫時免向國稅局辦理稅籍登記。如當月銷售額超過前揭標準，即應向國稅局辦理稅籍登記。
二、前項依法免辦稅籍登記免徵營業稅的網路賣家，請記得將經營網路交易的「營利所得」併計個人年度綜合所得總額，辦理結算申報。
營利所得=
全年銷售額×所經營行業當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定的純益率
三、網路賣家在辦理稅籍登記後，如果每月銷售額達營業稅起徵點但未達20萬元者，由國稅局按銷售額依稅率1%，按季(每年1、4、7、10月月底前發單)課徵。如果每月銷售額超過20萬元，除依稅法規定免用統一發票者外，應使用統一發票，稅率為5%，但相關進項稅額可提出扣抵，且必須每2個月(分別為每年1 月、3月、5月、7月、9月、11月)向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。
四、跨境網路購物盛行，若網路賣家代臺灣買家至大陸淘寶網站代購代付，網路賣家向臺灣買家收取的手續費屬銷售勞務，依前述三項辦理。
財政部於94年5月5日發布「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」的內容都是建構在現行租稅法律規範架構下，主要是為了維持營業人透過實體通路銷售行為與透過網路銷售行為間的租稅衡平，並未有創設或增加任何人民租稅負擔的情形。就營業稅而言，如甲營業人開設實體商店銷售A商品，均已依法報繳稅捐，而乙營業人透過網路銷售相同商品即可不必課稅，則勢必造成對甲營業人的不公平現象。所以，財政部主要就是為了維護租稅公平性及中立性才發布該項規範。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)