股東往來之風險

楊聰智

榮譽會計師

A：1、國稅局會認為，貸方的股東往來是漏開發票，由股東收款，公司缺錢，再由股東匯到公司，當股東往來，國稅局會查，股東是否有所得申報，是否有那麼多錢的來源等。
2、應避免巨額的股東往來，可以轉換成現金增資方式。
3、營所申報書出現股東往來，不管是借方或貸方，容易被選案查核。會衍生補稅風險。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

吳文勝

榮譽會計師

A：股東往來之風險可以分為股東往來科目餘額為借餘或貸餘。借餘是公司將資金借予股東或被股東挪用，依公司法第15條規定是不可以的，但依所得稅法24條之3規定公司應設算利息收入申報營所稅。貸餘是股東借款給公司使用，若是真的借款，則公司無風險(但股東個人可能會有風險)；若非真的借款，一般常見都是公司虛拿進項憑證入帳，但公司沒相對付款，改以股東往來列帳(稱說股東墊款)，有被國稅局查核剔除費用補稅及處罰風險。借餘情況，部份公司常於期末時將借出資金返還沖消股東往來，期初再將資金轉出去。或請股東開立個人票據償還公司，公司於應收票據科目入帳以掩飾。貸餘情況恰好相反，公司將資金償還股東，轉入私人帳戶運用，或開立支票償還股東借款，將該票據隱藏在應付票據科目中。以上虛飾報表狀況都屬不法，不鼓勵企業選用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)