代收代付報關稅
- Q：我司替大陸子公司購入一臺設備,再出售予子公司,我司以代收代付性質處理帳務,但此設備供應商為臺灣代理商向國外公司購入設備,進口臺灣後,屆時設備出口再以我司名義報關出去大陸子公司 ,因為我司純屬代收代付性質,可是出口報關名義為我司,這營業稅申報應如何處理?
- 姓名：李先生/小姐
- 行業別：Ｃ大類【製造業】
- 區域：台中市
- 詢問日期：2018-07-24
- 會計師回覆#1
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姜和瑞
榮譽會計師
A：補充黃會計師回覆如下：1.依據加值型及非加值營業稅法第3條第3項第3款規定規定，營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人，視為銷售貨物，應依規定開立發票;2.依出口貨物報關驗放辦法第6條規定，出口貨物報關時，應填送貨物出口報單，並檢附裝貨單或託運單、裝箱單、貨物進倉證明及依規定必須繳驗之輸出許可證及其有關文件，貴公司負責辦理出口貨物報關應詳填上述相關文件；3.貴公司應可向購買設備之台灣代理商索取載有進項稅額統一發票。結論：依據加值型及非加值營業稅法第39條第1項第一款規定，銷售第7條規定出口零稅率貨物得申請退溢付稅額。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2018-07-27
- 會計師回覆#2
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黃鋒榮
榮譽會計師
A：您好，請確認本交易應符合代收代付性質之要件，同時購入時設備供應商開立之發票買受人應為大陸子公司。貴公司則以銷售方式申報營業稅，帳務處理以代收代付處理，至於營業稅申報的銷售金額大於財務報表之營業收入部分，在申報應所稅時於營業收入調節說明表調減即可。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2018-07-24
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