請教小規模營業人的查定課徵營業稅要如何入帳?

朱建州

榮譽會計師

A：小規模營業人，依規定每季由國稅局開單徵收當季的營業稅，營所稅的部份，則依所得稅法第71條，無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。
而依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第5條，凡經核定免用統一發票之小規模營利事業，得設置簡易日記簿一種。
小規模營業人於繳納營業稅後，若需入帳，則可列於稅捐或其他費用科目項下。

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