免稅與零稅率的差別？

吳文勝

榮譽會計師

A：1.零稅率與免稅之差別？(1)零稅率係指銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，因此其銷項稅額為零。營利事業於營業稅申報時，如有溢付稅額(進項稅額大於銷項稅額)，得在退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還或留抵。(2)免稅係指銷售貨物或勞務在銷售階段時免徵營業稅，因此，營利事業所取得之進項憑證中所含之進項稅額不能扣抵或退還。2. 進貨發票是免稅時，是否需要申報？目前實務上大都不申報，但建議將其進項金額，於營業稅申報書之「進項總金額」(欄位代號48)填入。

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