公司買賣股票要繳什麼稅? 公司獲配現金股利跟股票股利分別要繳什麼稅?

邱彥鈞

榮譽會計師

A：首先談談公司購買國內上市櫃公司的股票、基金、ETF。基本上，公司購買上市櫃股票、基金、ETF，不用繳稅，但如購買依公司法第162條規定簽證發行之非上市櫃股票，應由買方代徵繳納證券交易稅0.3%。其次於持有期間，公司獲配現金股利不計入課稅所得額課稅，即免納營利事業所得稅，但注意仍應計入公司盈餘分配案，個人股東於次年度報繳個人獲配股息的所得稅，不分配盈餘者加計未分配盈餘稅5%；如公司獲配股票股利僅註記股數增加，於未來出售股票時才繳稅。最終於出售時，情況一：公司出售國內基金、ETF或已依公司法第162條規定簽證發行之上市櫃股票，無論買賣有無獲利，公司要繳證券交易稅0.3%(基金0.1%)，倘買賣股票/基金有賺錢，原則上公司免繳稅（即證所稅停徵），但應另計入公司基本所得額判斷課稅，也應包含於公司盈餘分配案，個人股東於次年度報繳個人獲配股息的所得稅，不分配盈餘者加計未分配盈餘稅5%；情況二：公司出售已依法簽證發行之非上市櫃股票，出售時無需負擔證券交易稅，其餘涉稅情形同情況一；情況三：公司出售未依法簽證發行之股票，出售時無需負擔證券交易稅，倘買賣股票有賺錢，須計入出售資產利益負擔營利事業所得稅20%，其餘涉稅情形同情況一。至於公司買賣國外公司的股票、基金、ETF，所產生的利得，屬於境外投資所得，不適用所得稅法證券交易所得停徵所得稅的規定，因此仍必須依所得稅法第3條規定，併計營利事業所得額申報納稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

蔡淑惠

榮譽會計師

A：您好!1.公司買賣股票、基金、ETF係屬財產交易所得，有價證券的交易要繳證券交易所得稅。依所得稅法第4條之1證券交易所得停止課徵所得稅，但營利事業出售外國政府或公司發行之有價證券(或境外基金)之收益，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停徵所得稅法規定。在營利事業所得稅申報書第1頁損益及稅額計算，99 停徵之證券、期貨交易所得(損失)項下調減。 2.獲配現金股利，依所得稅法第 42 條
公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲
配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。投資國外其他營利事業則要課稅，在營利事業所得稅申報書第1頁損益及稅額計算，36 依所得稅法第42條規定取得之股利或盈餘 項下減除。股票股利則註計股數增加即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)