詢問補繳營所稅分錄為何

許禮賢

榮譽會計師

A：1.補繳以前年度的營所稅屬於會計估計的變動，可直接作為核定年度之所得稅費用，分錄為:借:所得稅費用***/貸:應收退稅款***/貸:銀行存款或現金或本期所得稅負債。2.帳上之遞延所得稅資產需於年底時依企業會計準則公報第12號重新衡量。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳重佑

榮譽會計師

A：首先，要請您先查明補繳稅款跟帳列的應收退稅款、遞延所得稅資產是否有關。如果是同一原因引起，當然要相互衝抵，差額列為所得稅費用或所得稅利益，所得稅利益年底再與本年度所得稅相抵。

如果不是同一原因關係，例如補稅是補營利事業所得稅，應收退稅款是應收營業稅退稅款，那是屬於兩種不同性質的稅務，不能相互冲抵。

營所稅去年申報數經國稅局認定後應補繳的稅款，可以當作是所得稅估計的變動，在今年認列所得稅費用即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

温櫻貞

榮譽會計師

A：你好,關於補繳營所稅,因你未提及遞延所得稅資產之原因,所以我暫且認為此遞延所得稅資產與此筆有關
其分錄如下:
1.補繳稅額之分錄
借:所得稅費用
貸:應收退稅款
遞延所得稅資產
應付所得稅(所得稅負債)
2.支付時
借:應付所得稅(所得稅負債)
貸現金或銀行存款

另外請注意國稅局調整原因,如:因收入短漏報,須注意該年未分配盈餘是否加徵問題!

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)