股東分紅報稅

黃鋒榮

榮譽會計師

A：您好，除給員工一般的薪資外，增發之各種獎金或依公司法第245條之1核發之員工酬勞等均為薪資性質，應於實際給付之次年度1月底前申報薪資扣(免)繳，如未於期限申報或有短漏報者，可自動辦理補報扣繳，免受處罰。另也須檢視全年薪資費用總額與當年度投保薪資總額之差額，向健保署補繳二代健保補充保費(費率1.91%)，又如發給員工獎金逾該員工投保薪資4倍時，尚須代扣其二代健保補充保費(費率1.91%)。貴公司既有此顧慮，建議可先採補報各類所得扣繳與二代健保補充保費措施，以免未來遭檢舉或主管機關查調發現，而衍生稅務風險。至於該股東因有薪資所得，無論有無扣繳憑單(目前法已免除公司需寄發扣繳憑單之義務)依法均應自動申報，如未於期限申報或有短漏報者，亦可自動辦理補報繳，否則也有被罰之風險。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：公司額外分紅給某位業務性質的股東，其性質屬於員工薪資，公司給付員工的薪資，因為可以認列為公司的營業費用，而費用增加可以減少營利事業所得稅。然而，若低報員工薪資，等於減少了營業費用，反而應繳納的營利事業所得稅將會增加，所以說，公司低報員工薪資並不是逃漏營利事業所得稅行為，受益者反而是員工。因此此案若遭檢舉，國稅局反而倒過來追查員工實際領取薪資數額，而補罰該公司員工漏報的綜合所得稅。再則，雇主如果沒有依照所得稅法第88條及第89條規定按扣繳稅款申報及依限填發扣（免）繳憑單，員工仍應按實際領取薪資所得申報個人綜合所得稅，否則仍會遭國稅局補稅處罰。最後，雖然公司沒有勞漏稅的處罰但嚴格來說並未盡到扣繳義務人的責任，因此仍會有行政罰，關於行政罰，所得稅法第114條第1款及稅務違章案件減免處罰標準第6條第1項規定如下:扣繳義務人如果沒有依照所得稅法第88條規定扣繳稅款時，除了限定扣繳義務人於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，以及補報扣繳憑單以外，還要按照應扣未扣或短扣的稅額處1倍以下的罰鍰，如果仍沒有於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，或未按實補報扣繳憑單時，則按應扣未扣或短扣的稅額處3倍以下的罰鍰。但如果應扣未扣或短扣的稅額在新臺幣3,000元以下，而且已經在期限內補繳稅款及補報扣繳憑單的話，免予處罰。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)