公司出售房屋土地的相關分錄應如何做

陳泰義

榮譽會計師

A：您好～所詢公司出售房屋土地，例示之分錄是否正確，請參酌以下建議：1.分錄時儘可能侬交易性質採用「商業會計項目表」之名稱，例如將「出售資產利益」正名為「處分不動產、廠房及設備利益」，將「電費」「瓦斯費」併為「水電瓦斯費」，將「地價税」歸屬「税捐」項下，將非屬營業收入而發生之應收、預收帳款正名為「其他應收款」「其他預收款」……等。2.貴公司出售房地，選擇適用舊制，即房屋及土地採分離課稅，土地按公告土地現值所計算的土地漲價總數額課徵土地增值稅 ，不納入所得稅課稅範圍，僅就房屋部分計算財產交易所得課稅，較為有利，為因應未來報稅，「處分不動產、廠房及設備利益」，最好將土地與房屋之處分利益分別計算分别揭露。3.水電瓦斯費、地價税及房屋出售前應計提之折舊，屬於使用房屋、土地期間的相對代價，須改列為當期營業費用，以免短計處分利益。4.採舊制所繳納之土地增值税得列為土地成本加項，於計算土地處分利益並除列該土地资產時，原借記之金額應予冲銷。5.信託管理費、代書費及因處分支出之其他費用，於分别計算土地與建物之處分利益應予分攤。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)