未分配盈餘加徵5%所得稅如何掛帳?

陳重佑

榮譽會計師

A：未分配盈餘加徵5%屬於公司繳納當期的所得稅費用，直接作為所得稅費用即可，不屬於盈餘分配。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：依企業會計準則公報第12號第10條規定，企業依稅法規定，須就未分配盈餘加徵營利事業所得稅之費用，應俟當年度盈餘於次年股東會通過盈餘分配案後，始就其未分配盈餘部分依稅法規定計算應付之所得稅，認列為當期所得稅費用。因此，若108年之盈餘於109年股東會決議不分配，則應於109年股東會決議後(假設為109.6.30)估列108年之未分配盈餘加徵稅額，借:所得數費用 貸:應付所得稅。另依稅法於計算108年未分配盈餘加徵時，本期純益係以稅後純益計算，但估列108年未分配盈餘加徵所得稅之分錄記錄在109.6.30，因此，此所得稅費用並未包含在108年加徵計算式中，而會包含在109年本期稅後純益之所得稅中，減少109年之純益。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳泰義

榮譽會計師

A：税務申報所稱之未分配盈餘，係以依商業會計法處理後之税後純益為準，而未分配盈餘加徵之5%所得稅，帳列加徵年度之「所得税費用」，所以申報時不再併入未分配盈餘金額中合併計算，也不得重複列減。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)