請教營業稅申報，發票同時有應稅及免稅商品

陳重佑

榮譽會計師

A：直接申報應稅部分，所以銷售額請申報3102，稅額155，如此即可。
申報有錯誤，一般管區會在跳出異常時，與貴公司聯絡，公司提供正確的文書資料，聽管區念經即可。
在跳出異常前，可以直接洽管區聯絡，管區會在詢問是哪方面問題之後，給予貴公司指示，依照辦理即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

黃鋒榮

榮譽會計師

A：您好，依貴公司所述，同一張電子發票(格式25)同時有應稅及免稅商品(總金額3102，零稅率商品0、免稅商品229，營業稅155)，其中『總金額3102....營業稅155』，應是應稅銷售額3102，而不包括免稅商品229，所以營業稅155(=3102*5%)，請確認之。如果發現已經申報過的發票有錯誤，請儘速主動向國稅局申報辦理更正，如有應繳稅額則補繳並加計利息，即不會被處罰。如果國稅局發現並(以公文發文日為基準)查調時，就會依漏報或虛報稅額而被處罰。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：依加值型及非加值型營業稅法第五十一條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰：一、使用電磁紀錄媒體申報營業稅之營業人，因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在百分之五以下。二、使用網際網路申報營業稅之營業人，因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在百分之七以下。四、接收電子發票之份數占該期申報進項統一發票總份數之比率在百分之五以上之營業人，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率在百分之五以下。另每期所漏稅額在新臺幣二千元以下免予處罰。依您所敘述，若您的銷售額填寫錯誤，若使用網路申報應該會導致進項稅額也會發生錯誤，如此便會少繳營業稅，因此您可評估自身狀況，若在免予處罰之標準內，可等國稅局通知再處理，若超過處罰標準，最好在國稅局查獲前更正。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)