請教跨年度發票的會記計帳及401申報月份是否需一致

黃鋒榮

榮譽會計師

A：您好，如果有11-12月的發票，雖然未申報到11-12月的營業稅，延至隔年1-2月始列入申報營業稅，因為這些成本或費用及進項稅額之發生在前一年度，仍應記錄在該發生之年度，始能真始反映該年度之經濟活動結果。至於您所擔心年底結算的進項稅額與(當年11-12月)401申報書不符合之情形，只是短期現象，當隔年1-2月申報營業稅，就會一致了。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：11-12月的發票若於隔年1-2月申報，則發票應該登錄在1-2月，但費用及進項稅額仍應記錄在11-12月，否則會有過期帳之問題。至於年底結算的進項稅額與401申報書不符之問題，由於進項稅額申報扣抵期限長達10年，因此帳列進項稅額餘額與401申報書無法勾稽是很正常的，因為帳列進項稅額並不會完全於當期申報扣抵。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)