外幣交易幣別轉換

李冠賢

榮譽會計師

A：1)因台灣的公司大多採用新台幣為功能性貨幣，所以外幣交易均需於交易日按當日之匯率折算新台幣入帳。請參閱企業會計準則公報第二十二號第九條及第十條之規定。
2)如果外幣交易係購入不動產、廠房及設備、存貨或費用時，則須於設備報關進口並於公司驗收檢驗完成後認列設備，並承認負債，爾後支付該外幣負債時，依據支付日之匯率，與負債入帳日匯率差額，承認兌換損益。
3)如果外幣交易係分期預付或一次預付購入不動產、廠房及設備、存貨或費用時，則支付日(匯出外幣支付該預付貨款或費用之日時)時，按該日匯率換算新台幣金額入帳，而帳載外幣金額擇依帳載外幣與新台幣之每日匯率入帳，二者差異認列為為兌換損益，若於支付日係使用帳列新台幣結匯美金支付，則不會產生兌換損益。後續預付款項或費用，轉列不動產、廠房及設備、存貨或費用之科目時，不再依轉換日(交貨日、驗收日或勞務提供按月平均認列費用時)之匯率認列兌換損益，僅能依原始入帳匯率認列。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳重佑

榮譽會計師

A：最好的方式是「入帳時」，也就是依公司習慣的做法，甚麼時候該入賬就入帳，只是這是外幣交易，因為要以台幣入帳，所以在入帳時就要轉成台幣，之後如果實際付款的匯率改變，有差額的部分，請認列為兌換損益。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第19條第2項規定，營利事業之記帳本位，應以新臺幣為主，如因業務需要而以外國貨幣記帳，仍應在其決算表中將外國貨幣「折合」新臺幣。因此，公司若有外幣交易，應於立帳、沖帳時轉換成新台幣記帳。另依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，營利事業國外進銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損失，應列為當年度兌換虧損。相關外幣之會計處理請參考企業會計準則公報第22號「外幣換算」規定。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)