投資

楊運澄

榮譽會計師

A：基金投資分為國內基金及國外基金兩種，所謂國內基金，係指在國內登記註冊並發行之基金，依現行所得稅法第4條之1規定，處分國內基金所發生之利得屬證券交易所得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，惟應申報營利事業所得基本稅額；至於國外基金，係指登記註冊在我國以外之地區，由國外基金公司所發行，經我國政府核准後在國內銷售之基金，其處分基金之利得屬於境外投資所得，不適用有關證券交易所得停徵所得稅之規定，仍應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。
營利事業除了處分國外基金之利得應課徵所得稅外，舉凡國外基金配發孳息、基金轉換（即贖回基金再申購新基金）或合併消滅等交易認列之收益，亦屬營利事業的境外所得，應併計營利事業所得額課稅。營利事業若無法判斷持有之基金投資為國內基金或國外基金，可逕向基金申購單位查詢或自行上網查詢境外基金資訊觀測站（網址http：//announce.fundclear.com.tw）之公開資訊

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：由於問題太大，以下僅就基金回答:
國內基金:
1.國內個人買賣國內基金產生的資本利得，免課證所稅。
2.國內法人買賣國內基金產生的資本利得，不計入營所稅，須計入法人的最低稅負制申報。
3.國內個人取得國內基金配發之配息、配權，其所得來源若屬境外，視為海外所得，自99年起計入個人的最低稅負制申報；其所得來源若屬國內，依各類所得不一，計入個人綜所稅或分離課稅。
4.國內法人取得國內基金配發之配息、配權，其所得來源不論境內外，須計入營所稅課稅。
海外基金:
1.國內個人買賣境外基金產生的資本利得或取得境外基金配發之配息、配權，視為海外所得，自99年起計入個人的最低稅負制申報。
2.國內法人買賣境外基金產生的資本利得或取得境外基金配發之配息、配權，須計入營所稅課稅。
3.國內銀行信託部辦理「指定用途信託資金投資國外有價證券」(如ＥＴＦ）業務，其所孳生之利息收入、股利收入及證券交易所得，分配給委託人時，該委託人如屬我國境內居住之個人，其取自國外之收益，非屬中華民國來源所得，可免納所得稅。委託人如為總機構在我國境內之營利事業，該項收益，仍應依所得稅法第3條規定課徵營利事業所得稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)