陳重佑
榮譽會計師
A:貴公司與租賃公司所簽訂的合約,其實質上屬於分期付款購入小客車,依規定不得扣抵營業稅。
惟實務上雙方會簽訂此種契約,以規避不可扣抵營業稅的損失,講穿了,就是賭國稅局案件量太大,所以沒有查核到。
結論:依據雙方合約,實質上是購買小客車交易,進項稅額應入成本,不可扣抵營業稅。實務上運作雖然變通合約後,將進項稅額扣抵而被審查到的機會大幅降低,但一旦被查核(尤其是將來過戶時)國稅局可是會連補帶罰並加徵利息追5年。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳冠宙
榮譽會計師
A:要確定是融資租賃或營業租賃,可檢視合約是否符合企業會計準則公報第20號之規定條件(1.租賃期間屆滿時,資產所有權移轉承租人。2.承租人有權享有優惠承購權。3.租賃期間涵蓋租賃資產經濟年限之主要部分 4.租賃開始日,最低租賃給付現值達該租賃資產幾乎所有之公允價值。5.該租賃資產因具相當之特殊性,以致僅有承租人無須重大修改即可使用),若符合其中之一通常列為融資租賃;依所述似為融資租賃(因到期後可以保證金優先購入),實際分類仍需檢視合約;另營業人以融資租賃方式租用乘人小汽車,給付租賃業之租金、利息、手續費等所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。而依所述行照顯示為租賃小貨車(非乘人小汽車),進項稅額應可扣抵
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許禮賢
榮譽會計師
A:營業人所租用乘人小汽車之進項稅額是否得予扣抵,端視該車輛租用方式屬「營業租賃」或「融資租賃」,「營業租賃」係屬購買供本業或附屬業務使用之勞務,故其進項稅額准予扣抵銷項稅額,惟「融資租賃」(即資本租賃)實質上屬分期付款買賣性質,當租賃期間屆滿時,車輛所有權會移轉予承租人,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小客車之進項稅額不得扣抵銷項稅額。但,貴公司租賃的若是貨車(非自用乘人小客車),則非屬營業稅不得扣抵之項目,因此可申報扣抵營業稅。
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