補開去年銷售發票

陳重佑

榮譽會計師

A：1. 營業稅本期申報時貸記銷項稅額即可。
2. 去年銷貨今年認列部分，請先看去年帳上是否漏記？如果漏記了，應調整保留盈餘，但報稅時要帳外調整為今年損益。所以在報稅上，還是算今年損益。
3. 所以，若非公開發行公司，也非財務簽證公司，可以直接入今年收入即可。
4. 也檢查一下稅務申報時這筆收入有沒有在營業收入調節表調節，如果已經調節，表示公司根本沒有做錯，今年開立發票是收到帳款的結果不用額外調整。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：補開去年銷售發票（有製成品、價差、原料）顯示，貴公司由於去年漏開此筆發票，導致帳上成本結轉錯誤，除了您所列之科目外，收入部分可能也未申報，若是收入成本皆漏未入帳，則需要申請更正申報去年之營所稅，補入:借:銷貨成本***借:應收帳款***貸:銷貨收入***貸:製成品***貸:原料***，本期補開發票分錄為:借:應收帳款***貸:銷項稅額***，營業稅申報時，借:銷項稅額***貸:應納稅額***若僅是未開發票，收入成本已於去年入帳，則僅需要於補開時調整營業稅部分之科目即可，去年入帳時，分錄為借:應收帳款***/貸:銷貨收入***，今年補開時，借:應收帳款***貸:銷項稅額***，營業稅申報時，借:銷項稅額***貸:應納稅額***

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)