定存是現金嗎？

陳重佑

榮譽會計師

A：定存可以當作是信金及約當現金，也可以以「以攤銷後成本衡量的金融資產」入帳，按期將利息認列並增加帳面值，上市櫃公司比較常用後面方法，一般中小企業大多歸為現金與約當現金。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：定期存款在資產負債表上之分類，須視該定期存款之期間而定，若定期存款之期間為短期(三個月內)，且價值變動之風險甚小者，即符合IAS 7對於約當現金定義；若定期存款之期間超過三個月，則非屬約當現金，而依據金管會「102年第3季IFRSs宣導會問答集」，理論上該定期存款可分類在攤銷後成本衡量之資產，或實務上偏向歸類於其他金融資產，兩者皆可。因此，3個月內之定期存款可歸類為現金及約當現金，而6個月之定期存款則歸類為金融資產。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

吳巧玲

榮譽會計師

A：企業會計準則公報第2號現金流量表中之現金是指庫存現金及活期存款，而約當現金是指可隨時轉換成定額現金且價值變動之風險甚小且具高度流動性之定期存款或投資，因此，通常只有短期內(例如，自取得日起三個月內)到期之投資方可視為約當現金。至於6個月之定存則屬於金融資產。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)