國外投資會計分錄問題

李伊彤

榮譽會計師

A：(一)企業購買金融商品,首先要先區分購買動機, 若以賺取價差的話, 購買金融資產時,科目認列為借:按公允價值衡量之金融資產 461580,(若可以把手續費單獨列出來建議區分開來)貸:銀行存款 461580(二)而出售時係以當時的匯率為計算,借:銀行存款OOO/借金融資產處分損益OOO貸:透過損益按公允價值衡量之金融資產461,580(三)年底未出售的話,對於該資產需作評價: 假設公允價值高時, 借:透過損益按公允價值衡量之金融資產,貸:證券投資評價損益, 反之公允價值低時,則借:證券投資評價損益,貸:透過損益按公允價值衡量之金融資產 (四)若年底又以美金$173元購買100股,至年底尚未出售, 仍應依公平價值評價，不需要拆分兌換損益，分錄同三所述,需認列證券投資評價損益。(五)若投資動機為較長期以賺取股利資本利得為主的話, 則科目則認列為:透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產, 而年底評價科目則是以:證券投資未實現損益來評價。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：貴公司購買美國ETF，其會計處理應依企業會計準則公報第15號處理。依企業會計準則公報第15號，若購入此金融商品係為短期內出售，則應將此
美國ETF分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，購買時，借:透過損益按公允價值衡量之金融資產 461,580貸:銀行存款461,580，出售時，借:銀行存款100*168*當天匯率 借:出售損益***貸:透過損益按公允價值衡量之金融資產461,580，依企業會計準則公報第22號第13條之規定，非貨幣項目之利益或損失認列為損益時，該利益或損失之兌換組成部分，亦應認列為損益，及第30條，透過損益按公平價值衡量之金融工具所產生之兌換差額不須揭露。3.之後又以USD$173元購買100股,若到年底都沒有出售,則應依公平價值評價，不需拆分兌換損益，若為損失，分錄為，借:金融商品未實現損益***貸:透過損益按公平價值衡量之金融商品***

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)