直扣法

李伊彤

榮譽會計師

A：(一)企業營業稅若採直接扣抵法, 因依兼營營業人營業稅額計算辦法所稱當期或當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例，係指各該期間免稅銷售淨額及依第四章第二節規定計算稅額部分之銷售淨額，占全部銷售淨額之比例。 但土地及各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券之銷售額是不列入計算,因此其中的股利所得屬於免稅所得，自然會影響到扣抵比例。(二)再來採營業人採直扣法,必須帳簿記載完備，且扣抵之進項稅額能明確區分為應稅、免稅或共同使用者始准許適用；因此計算時應稅可全數扣抵、免稅不得扣抵、共同使用之進項稅額乘以不得扣抵比例為應補徵稅額。(三)若企業出售建案時廣告費，明確區分為應稅與免稅共同使用時,則依共同使用之進項稅額乘以得扣抵的比例為可扣抵的進項稅額。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.依兼營營業人營業稅額計算辦法所稱當期或當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例(以下簡稱不得扣抵比例) ，係指各該期間免稅銷售淨額及依第四章第二節規定計算稅額部分之銷售淨額，占全部銷售淨額之比例。 但土地及各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券之銷售額不列入計算。其中股利所得屬於免稅所得，自會影響扣抵比例。2.銷售建案之廣告費應列為共同使用部分計算不得扣抵比例。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳泰義

榮譽會計師

A：直接扣抵法限於營業人帳簿記載完備，扣抵之進項稅額能明確區分為應稅、免稅或共同使用者始准許適用；計算時應稅可全數扣抵、免稅不得扣抵、共同使用之進項稅額乘以不得扣抵比例為應補徵稅額。參酌財政部79.4.18.臺財稅字第790625021號函有關：「專營投資證券業務之營業人，出售股票及所取得之股利收入，依法既准免徵營業稅並得免開立統一發票，其每月之銷售額，應准免予申報，以資簡化。但其取得之進項憑證所支付之進項稅額，應不得申請退還。」之解釋，所詢廣告費之營業税可否扣抵，應審視廣告內容是否能明確區别應税、免税或共同使用之支出而認定之。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)