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- Q：『外幣預收/應收的兌換損益分錄疑問』
例：6/1預收訂金USD200 水單匯率27，
借/銀行存款NT$5400（USD200×27）
貸/預收貨款NT$5400（USD200×27）
6/15出貨USD500 出口報單匯率30，
借/應收帳款NT$9600（NT$15000-NT$5400）
借/預收貨款NT$5400（USD200×27）
貸/銷貨收入NT$15000（USD500×30）
7/14收到USD300 水單匯率28，
借/銀行存款NT$8400（USD300×28）
借/兌換損失NT$1100（NT$9600-NT$8400）
貸/應收帳款NT$9600（USD300）
請問以上分錄和金額做法正確嗎？兌換損失是收到尾款才認列嗎？謝謝！ - 姓名：林先生/小姐
- 行業別：製造業
- 區域：台南市
- 詢問日期：2021-08-16
- 會計師回覆#1
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陳泰義
榮譽會計師
A：依會計處理準則，預收貨款不可能發生兑換損益，應收外匯帳款以認列銷貨收入時之匯率計算，應收外匯帳款因匯率變動衍生之兑换損益，俟實際兑收時或財報日衡量時認列。因此您所提6/15分錄，按借/應收帳款NT$9000借/預收貨款NT$5400 貸/銷貨收入NT$14400處理較適正；後續冲轉發生之兑换損失為＄600。惟營業税申報之收入額，依財政部函釋，係按出口報單上之匯率計算填報為＄15000，與帳載銷貨金额不符.，因此產生之差異，可於結算申報時在申報書右側之調節說明欄敘明原因。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-08-16
- 會計師回覆#2
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許禮賢
榮譽會計師
A：1.6/15出貨時，應認列預收貨款之兌換損失300元，分錄為:借:應收帳款300*30=9000，借:預收貨款5400，借:兌換損失(200*3)300，貸:銷貨收入500*30=15000。2.7/14收款時，應認列應收帳款帳列數與實際收現數之匯兌損益，分錄為，借:銀行存款8400，借:兌換損失600，貸:應收帳款9000。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-08-16
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