出口報單

陳泰義

榮譽會計師

A：出口報單類別Ｇ３為外貨復出口案件，統計代碼82為已完稅或保稅工廠、加工區、科園區進口之外貨因故退運出口不再進口。故營業人可向海關要求退還原代徵之營業稅，如海關予以退還該營業稅款，依財政部九十二年一月十日台財稅字第○九一○四五六八五一號函釋，營業人應主動填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」，並於營業稅申報時填入申報書「進項退出及折讓」欄位（申報書４０、４１、４２、４３欄位），如此將補繳原扣抵的代徵營業稅款。若營業人因手續繁瑣，於退貨出口時，並未向海關申請退還該筆營業稅款，則於申報營業稅時，僅需將該筆退出申報於進項總金額欄位之減項（申報書４８、４９欄位）以維持存貨資訊(進口税基即退出税基)之完整，至於該筆代徵之營業稅款因原先業已扣抵，既然海關不退還自無須再申報補繳，請依此原則申報營業稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.出口報單，類別G3 統計方式82（金額10萬）為： 「G3 外貨復出 口」及「82 已完稅進口之外貨因故復出口不再進口」為進口退出(復運出口)，非銷貨。2.若公司自國外進料加工後銷貨予國外A公司，公司加工後未轉型，出口貨物應採 G3&02 報關，屬外銷貨物，營業稅率為0%，得免開發票， 營業額填於401表第「 15 」 欄，金額為20萬元。由於20萬元為發票總金額，係依貿易條件填列，依CIF之貿易條件，已包含運費與保險費在發票總金額內，故不需拆分。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)