國稅局通知調整稅後純益

李伊彤

榮譽會計師

A：110年收到國稅局核定107年之通知書，其所得稅之分錄為借:所得稅費用7200元, 貸:銀行存款, 而核定漏報之收入＄30000, 需要補正者, 則可借記現金或銀行存款 貸:前期損益, 之後再轉列為累積盈虧即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.若只調整稅務，則收到國稅局核定補繳所得稅$6000及未分配加增5％ 之$1200.於補繳時作為當年度所得稅費用:即借:所得稅費用7200貸:銀行存款:7200。
2.漏報收入若僅調整稅務，則此漏報之收入由於未列進累積盈虧，股東將無法分配此收益。因此也可依企業會計準則公報第4號，關於前期錯誤之調整規定，應自實務上可行之最早時間(可能為當期)追朔重編該期間資產、負債及權益之初始金額。則可於1/1作，

借:銀行存款或現金或股東往來30000
貸:累計盈虧 24000
貸:應納稅額 6000

補繳當年度所得稅費用:
借:所得稅費用1200
借:應納稅額 6000
貸:銀行存款:7200。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳泰義

榮譽會計師

A：因國稅局核定短漏報以前年度收入，於本年補繳之所得稅$6000及$1200.，帳載分錄借記所得税費用、貸記銀行存款；核定漏報之收入＄30000如證據確鑿，帳載必須補正者，可借記相關之資產項目、貸記前期損益調整，並予轉列累積盈虧。如漏報之收入非確有其事，僅屬申報疏誤或查核推定者，則毋庸更正累積盈虧。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)