國外保險問題請益
- Q：(1)公司同仁透過國外官網如以刷卡方式訂購旅行平安險/旅行醫療險,之後保險業者會透過MAIL寄發購買保險之資訊內容,此非正規收據。
營利事業所得稅查核準則93條中，針對保險費之規範有些疑問:
一、保險之標的，非屬於本事業所有，所支付之保險費，不予認定。但經契約訂定應由本事業負擔者，應核實認定。
=>因不符此條規定,想問是否可以將旅行平安險/醫療險做在差旅費-雜項支出(視為膳雜費,並計算限額)當中?
(2)倘若可以視為膳雜費，依據營利事業所得稅查核準則74條中之規定(見下方)，初步計算下來，都在限額內，故應該不用申報薪資扣繳?想問是否合理?會計師會不會有意見?
旅費支出之認定標準及合法憑證如下：
膳宿雜費：除國內宿費部分，應取得旅館業書有抬頭之統一發票、普通收據或旅行業開立代收轉付收據及消費明細，予以核實認定外，國內出差膳雜費及國外出差膳宿雜費日支金額，不超過下列最高標準者，無須提供外來憑證，准予認定，超過標準部分，屬員工之薪資所得，應依所得稅法第八十九條第三項規定，列單申報該管稽徵機關
國外出差膳宿雜費：比照國外出差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定外，其膳雜費按上述標準之五成列支。
(3)倘若視為保險費，依據營利事業所得稅查核準則74條中之規定，如果沒有報經保險法之主管機關核准，會計師會有意見嗎?
六、營利事業如因國內保險公司尚未經營之險種或情形特殊，需要向國外保險業投保者，除下列跨國提供服務投保之保險費，經取得該保險業者之收據及保險單，可核實認定外，應檢具擬投保之公司名稱、險種、保險金額、保險費及保險期間等有關資料，逐案報經保險法之主管機關核准，始得核實認定。
以上，謝謝 - 姓名：k先生/小姐
- 行業別：批發及零售業
- 區域：台北市
- 詢問日期：2021-09-08
- 會計師回覆#1
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李伊彤
榮譽會計師
A：(一)員工依公司業務出差其所投保之旅平,依據營利事業所得稅查核準則74條中之規定 ,可視為膳雜費, 只要在限額內，又能提出確實出差之差旅報告書, 不需要視為對個人之補助為薪資扣繳，會計師通常對此不會有意見 。(二)若為保險費, 因查核準則74條明確規定, 營利事業如因國內保險公司尚未經營之險種或情形特殊，需要向國外保險業投保者，除下列跨國提供服務投保之保險費，經取得該保險業者之收據及保險單，可核實認定外，應檢具擬投保之公司名稱、險種、保險金額、保險費及保險期間等有關資料，逐案報經保險法之主管機關核准，始得核實認定。若未報經保險法之主管機關核准, 其保險費未取具合法之保險單據, 因此會被剔除。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-09-08
- 會計師回覆#2
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許禮賢
榮譽會計師
A：將旅行平安險/醫療險做在差旅費-雜項支出(視為膳雜費,並計算限額)當中，由於在膳雜費限額中，因此只要未超限即可認列，不需要視為對個人之補助，會計師不會有意見。倘若視為保險費，則依據營利事業所得稅查核準則74條中之規定，若未報經保險法之主管機關核准，則會計師會將此保險費帳外剔除。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-09-08
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