折讓單

陳泰義

榮譽會計師

A：依營業税法規定，買方被查獲逾期申報進貨折讓會被按短報稅额處罰，而賣方逾期申報銷貨折讓則無罸則。因此所詢重複開立進項折謭單，未加註前張遺失補開或作廢重開，貴公司難辭其咎，如109年8月所開立之折讓單買方巳如期報繳，該單經雙方確認為意思表示一致之有效憑證，且能提示在合理期日應收付帳款己交互計算減退抵文件者，再辯解109年3月所開乃作廢之折讓單，由於外務員作業疏失導致賣方會計誤植，.然後由賣方更正，貴公司即可免受違章處罰。萬一雙方雖承認折讓單重複開立，但互不承擔錯報，則買方僅能以在稽徵機關分案調查前，已自動依規定補報補繳，訴請免予究罰。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：1.依據營業稅法第15條第2項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。進貨退出或折讓而收回之營業稅額，係屬進項稅額之減少，故應於當期之進項稅額中扣減，若漏報，即屬短繳先扣抵之稅額而後再補稅之漏稅效果，故應補稅處罰。
2.關於營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於銷貨退回或折讓之當期或次期申報扣抵，尚不得比照營業稅法施行細則第29條有關進項憑證之申報扣抵方式。說明：二、營業人銷貨退回或折讓若未於同期或次期申報扣抵，稽徵機關依據進銷項憑證歸戶異常查核清冊即可得知，次依營業稅稽徵作業手冊規定，經調查銷項營業人確有銷貨退回或折讓之事實，僅因當期未申報扣減，應按事實更正，並輔導其補行申報扣減銷售額與銷項稅額。因此，營業人銷貨退回或折讓如因未於當期或次期申報，稽徵機關應依營業稅稽徵作業手冊規定，輔導其補行申報，尚無須比照進項憑證之申報扣抵方式。（財政部91/01/10台財稅字第0900457915號函）
3.綜上，由於逾期申報進貨折讓會被補稅處罰，而逾期申報銷貨折讓則無罰則，因此若以買方(進貨方)申報之日期為折讓日期對雙方最有利。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)