營業稅彙總申報與進項發票金額不符

李伊彤

榮譽會計師

A：(1)委託事務所在登打發票時把稅額低於500元的發票彙總申報，但僅進項稅額與憑證稅額相同，申報的銷售額卻是用稅額回推，造成申報資料的銷售額與進項發票不符, 有可能會是發票金額與申報金額之差異皆會在1元以內的情況, (2)倘若使用電磁紀錄媒體申報營業稅之營業人發生因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在5％ 以下者，免予處罰，(3)使用網際網路申報營業稅之營業人，因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在7％ 以下者，免予處罰；如比率均在10％ 以下，除符合前稅規定者外，會按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。(4) 可與事務所溝通登打時, 如何避免此種情況發生, 因此事務所的人員有時在忙營業稅時難免會有小疏漏。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許禮賢

榮譽會計師

A：依營業稅電子資料申報繳稅作業規定每張稅額在新臺幣(以下同)伍佰元以下之進項統一發票或 載有稅額之其他憑證，可按月分類彙總登錄。由於彙總登錄時並未依每一筆發票登錄系統，因此不會出現交查異常情形。基本上，若進項稅額正確，其發票金額與申報金額之差異皆會在1元以內。而依據稅務違章案件減免處罰標準第15條第2項規定，使用電磁紀錄媒體申報營業稅之營業人，因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在5％ 以下者，免予處罰，使用網際網路申報營業稅之營業人，因登錄錯誤，其多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在7％ 以下者，免予處罰；如比率均在10％ 以下，除符合前稅規定者外，按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。所稱「登錄錯誤」係指營業人登錄進銷項資料所發生之各種錯誤，包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形。因此，所述之情況應該都在免罰範圍內。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)