股東分紅及現金股利

陳泰義

榮譽會計師

A：公司年度盈餘分配所謂之股息及紅利統稱為股利，定義各異其趣。股息就是股票的利息，利率依公司章程定之有固定性，紅利則隨盈餘多寡而浮動，乃公司優先計算股息後再加計分配之利得，較不確定。盈餘分配分錄，其會計項目併以借記「累積盈虧」貸記「應付股利」處理。股利給付國內居住股東時免予扣繳税额，但須代扣補充保費，並應於次年一月底前依規定填報股利憑單。給付非國內居住股東時則應予扣繳税额，扣繳率通常為21％。有關報繳方式以人工或網路申報均可，相關細節國税局網站有詳盡說明及表格範例，請参閱。至於股利之配給不以現金為限，也得將之按增資配股方式辦理。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

余耀祖

榮譽會計師

A：Q：1.請問年度的分紅及發放現金股利是相同意思嗎??
2.如不相同，請問會計科目的借貸分錄為何??
3.有需要申報扣繳憑單嗎??? 應該如何申報(請詳細說明流程)?

A：1. 分紅一詞較屬統稱，如員工分紅帳列薪資獎金，屬當年度費用；發放現金股利為股東所有之投資報酬，屬盈餘分派，需次年才能分派，並依出資額或持有股份數來計算分派。
2. 員工分紅分錄：
借：薪資
貸：銀行存款/應付薪資
發放現金股利：
借：累積盈虧
貨：銀行存款/應付股利
3. 二者需在支付年度申報各類所得扣繳申報/股利所得申報。
可透過下列網址下載申報書及扣繳/股利憑單，或至任一國稅局領取紙本空白單來填寫。
需填寫以下表單，並於蓋章處蓋上公司大小章，至公司登記所在地之國稅局申報。
員工分紅(獎金)：
a.各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書
b.各類所得扣繳暨免扣繳憑單-人工申報專用
發放現金股利(股東)
a. 股利憑單申報書
b. 股利憑單-人工申報專用
https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/b77824d42c5f462c8cce3fb775057cb0

或透過下列網址下載申報程式，登打公司資料 -> 登打所得人資料 -> 上傳所得資料 -> 印出扣繳憑單
https://www.ntbt.gov.tw/multiplehtml/e374f0218452483d93c89006f4842798

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)