國外進口維修品至本國維修後返修，應如何報稅？
- Q：請問待修品由國外進口電路板等項目至國內進行維修時，在國內的維修有進行二個項目：(1)檢測是否為待修品，若是，進行維修，返修後收取「維修費用」；(2)檢測後正常，返回予國外客戶不收費用。返修運費皆由國外客戶到付。
請問：
1. 其間的報關、invoice及報稅流程應該如何操作？
2. 「維修費用」能否採半年/季度/年度的方式收取？
3. 若客戶寄來的待修品檢測後無需修理，返回也是對方支付運費，會造成進口維修跟返回的INVOICE有相同的金額，在稅制上應該如何操作？
謝謝！ - 姓名：T先生/小姐
- 行業別：專業、科學及技術服務業
- 區域：台中市
- 詢問日期：2021-11-30
- 會計師回覆#1
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黃鋒榮
榮譽會計師
A：貴公司由國外進口電路板等項目待修品至國內進行維修，有關報關流程可先參考「復運進出口案件之報單核銷作業規定」第三點及第四點規定，實際作業可逕洽當地海關或委由報關行辦理。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-12-01
- 會計師回覆#2
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許禮賢
榮譽會計師
A：1.報關相關問題請詢問報關行。
2.「維修費用」之收取依雙方協議方式進行即可，可採半年/季度/年度的方式。
3.若客戶寄來的待修品檢測後無需修理，則屬外銷貨物經退回整修後再復運出口(復運進口報單及納稅辦法為G7&99)復運進口時不作處理，復運出口時，亦不必申報銷售額。
4.若維修收取費用，則應開立invoice向國外客戶收取。而為國外公司維修機器所收取之維修費用，係屬國內提供而在國外使用之勞務，適用之營業稅率為零，依規定得免開立統一發票，惟應檢具外匯收入證明文件申報於當期營業人銷售額與稅額申報書中非經海關出口零稅率銷售額。
(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員) - 回覆日期2021-11-30
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