會計科目沖銷問題

陳重佑

榮譽會計師

A：1. 在暫收款額度內
借記：暫收款
貸記：銀行存款
2. 超過暫收款部分
借記：預付設備款
貸記：銀行存款
3. 在空調未完成安裝使用前，都不必提列折舊。
4. 提列折舊時，借記折舊費用，貸記累計折舊即可

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

盧丕喬

榮譽會計師

A：(1)針對問題前提，已預收專款空調預備金並帳列暫收款，因此當支付相關專款支出時，應先在專戶餘額範圍內先沖銷借記暫收款，貸記銀行存款，若專款餘額不足才能借記：預付設備款。最後點交設備時，僅能就預付設備款總額(也就是750萬元扣除暫收款之餘額)轉列固定資產。
(2)因為貴組織為管委會，之前收取空調預備金時，應屬管委會收入，因為管委會會計處理屬現金收付制處理，當暫付空調第一次款項1,800,000則為預付設備款，等到全部款項付清並點收時，再轉列固定資產。
以上建議採(2)法為佳。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)