當年度虧損仍有所得稅費用

許禮賢

榮譽會計師

A：依國際會計準則第 12 號關於所得稅費用說明及組成如下:
所得稅費用(利益)係指包含於本期損益中之當期所得稅及遞延所得稅之合計數。
當期所得稅係指一期間內依課稅所得 係指一期間內依課稅所得(損失)所計算出之當期應納(退)所得稅額。
遞延所得稅負債係指應課稅暫時性差異所產生之未來期間應納所得稅額 係指應課稅暫時性差異所產生之未來期間應納所得稅額。
遞延所得稅資產係指由以下各項所產生之未來期間可回收所得稅額 係指由以下各項所產生之未來期間可回收所得稅額：
(1) 可減除暫時性差異；
(2) 未使用課稅損失遞轉後期；及
(3) 未使用所得稅抵減遞轉後期 未使用所得稅抵減遞轉後期。
暫時性差異係指資產或負債於財務狀況表上 債於財務狀況表上帳載之帳面金額與課稅基礎之差異。
暫時性差異可能為以下二者之一：
(1) 應課稅暫時性差異，指相關資產回收或負債清償 ，指相關資產回收或負債清償將於決定未來課稅所得(損失)
時，產生應課稅金額之暫時性差異 產生應課稅金額之暫時性差異。
(2) 可減除暫時性差異，指相關資產回收或負債清償將於決定未來 ，指相關資產回收或負債清償將於決定未來課稅所得(損失)
時，產生可減除金額之暫時性差異 產生可減除金額之暫時性差異。
資產或負債之課稅基礎係指基於課稅目的歸屬於該資產或負債之金額。
綜上述所得稅費用(所得稅利益)係由當期所得稅費用(當期所得稅利益)及遞延所得稅費用(遞延所得稅利益)所構成。故 貴公司當年度如有上述原因是會產生所得稅費用的。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

陳泰義

榮譽會計師

A：本期依財務會計處理，冲銷前一年度未實現暫時性差異之分錄為 借：遞延所得税負債、貸：遞延所得税利益，至於本期税務申報之帳載税前淨利或淨損金額仍相同，其所得税影響數，僅於結算申報書右下側之122欄位，將遞延所得税利益額註記之，備供稽徵機關勾稽即可。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（114年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題。因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可申請現場/視訊諮詢及進階診斷服務，請洽執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)