獨資經營商號詢問報繳營所稅之相關問題

許禮賢

榮譽會計師

A：1.商號如屬小規模之獨資、合夥組織營利事業，無須辦理營利事業所得稅結算申報，由稽徵機關按查定課徵營業稅之營業額核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，納稅人亦可依稽徵機關所提供查詢該營利所得之資料，合併申報個人綜合所得稅。

2.若非屬小規模(開發票設帳)之獨資、合夥組織營利事業，因所得稅制優化方案之實施，只須辦理營利事業所得稅結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，其營利事業所得額列入獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅之營利所得，課徵綜合所得稅。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

許淑菁

榮譽會計師

A：獨資商號有分成二種，一種是開立發票的、一種是小規模營業人，分別說明其營所稅申報的方式
一、開立發票：需設帳，記錄收入、費用。需申報營利事業所得稅，填寫結算申報書，計算課稅所得。但不用繳納營利事業所得稅(20％ )，係直接將課稅所得額併入個人綜所稅，列為「營利所得」。
二、小規模營業人：會收到三個月為一期的查定課徵營業稅稅單，不用辦理營利事業所得稅結算申報。負責人以全年度查定課徵營業稅稅單上載明的營業額(銷售額)，再依該獨資商行所屬的行業代號之擴大書面審核適用純益率換算「營利所得」申報綜合所得即可。

所以，獨資商行都不用繳營所稅，差別在於是否要設帳及辦理結算申報。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)