吳文勝
榮譽會計師
A:貴公司若是非公開發行公司,投資上市公司股票且短期性資金運用,可於營所稅申報書以”1114短期性之投資”申報,至於期末應依企業會計準則規定評價,會有44000元之未實現投資利益,雖然報稅會帳外調整,不會增加稅負,但會有盈餘分配問題。若貴公司是中小型企業,也沒財務簽證,基於重要性金額,可以不評價,在報稅上是沒問題的。若是,投資上市公司股票且長期持有,可於營所稅申報書以”1300長期性之投資”申報。您可參考營所稅申報書第3頁背面附註二辦理。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許淑菁
榮譽會計師
A:一、購入之金融資產應認列於「透過損益按公允價值衡量之金融資產」或「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」係依企業管理金融資產的經營模式及金融資產之合約現金流量特性來判斷。
二、如果同時符合「該金融資產係以收取合約現金流量及出售為目的之經營模式下所持有」及「該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量,該等現金流量完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。」這二個條件,則該金融資產分類至「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。
三、不論是列入1151或1158期未均需評價。差別在於1151之評價損益系直接列入損益表科目「透過損益按公允價值衡量之金融資產(負債)損失」,而1158之評價損益則列入其他綜合損益,再結轉至資產負債表中其他權益3507項下。
四、另外,需注意評價時認列於損益表之評價損益金額, 因稅上係屬未實現之損益,於計算所得稅時,應帳外調整減除該損益金額。
有關金融資產之財務會計處理,可參考企業會計準則公報第15號「金融工具」
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(113年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)