SWAP換匯交易的年底分錄

許禮賢

榮譽會計師

A：1.如以購買遠期外匯為例，遠期外匯為非選擇權之衍生工具，其初始公允價值為0，且不需要支付款項，因此當簽訂一遠期購買合約時並無分錄。謹做備忘分錄即可，建議如下:
借:應收出售遠期外匯款***
貸:應付遠期外匯款***
遠期外匯既為衍生工具，除被指定為有效避險工具外，應列為透過損益按公允價值衡量之金融資產。於年底資產負債表日應以公允價值衡量認列損益。分錄為
:借:金融資產損益***
貸:金融資產***
或借:金融資產***
貸:金融資產損益***
2.如有外幣實際交易依企業會計準則公報第22號外幣換算處理即可。
買入外幣時，
借:外幣***(依即期匯率入帳)
貸:銀行存款***

賣出外幣時，借:銀行存款***
借:兌換損失***
貸:外幣***
或貸:兌換利益***

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

王殷盛

榮譽會計師

A：換匯交易（FX SWAPS）係原始認列為透過損益按公允價值衡量之金融工具，期末應依未交割契約之交易條件（幣別、金額、交割日、剩餘期間等）執行後續衡量，其利益或損失應認列為損益。
期末衡量後，該交易為利益者，其分錄為：
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產
　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產（負債）利益
期末衡量後，該交易為損失者，其分錄為：
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產（負債）損失
　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融負債

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)