營所稅申報方式-書審與一般查帳

林永隆

榮譽會計師

A：1.書審方式申報計算方式：（全年營業淨收入＋非營業收入）＊擴大書審申報純益率（約4％ ～10％ ）；
一般查帳申報計算方式：營業收入-成本-費用+非營業收入-損失。
2.股東領取股利是以商業會計法下計算的損益，與用書審計算繳納不相關。
3.國內股東領取股利不用扣繳，而員工薪資未超過標準則不用。

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)

胡宗奇

榮譽會計師

A：您好:

Q1.營利事業所得稅採書審申報者，不考慮例外加計的問題，課稅所得額會等於申報營業收入淨額+非營業收入，再乘以書審純益率得出之金額，再乘以所得稅率20％ 得出；如採查帳申報者，則視稅務調整後之課稅所得額，再乘以所得稅率20％ 得出

Q2.如公司盈餘有分配者，則股東有股利所得需繳納個人綜合所得稅，惟就申報書審或查帳而言，對於股東要繳納之稅額，孰高孰低，要視每個案件而定，股東股利分配數字，是以財務報表所載稅後淨利，於分配前再依照公司法等有關規定餞行後分配之

Q3.所稱「扣繳範圍之所得」，可參考所得稅法第88條規定，一般而言，如題意所載公司員工薪資、兼職員工薪資等薪資所得，係扣繳申報之範圍，而股東領取之股利，如該股東係居住者，則僅列單申報開扣繳憑單，但如股東係非居住者，則有預先扣繳的問題

Q4.員工是否需扣繳所得稅，請參照「薪資所得扣繳辦法」規定辦理，以111年度而言，在無配偶及受扶養親屬條件下，起扣點是86,001元

(針對上述諮詢問題，係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」（113年度委託執行單位：中華民國全國創新創業總會）之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題，惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意，如您針對回覆文字有所疑惑，或產生更深入相關財會問題，建議可直接與本計畫工作團隊聯繫，本團隊將了解您的問題及企業基本資料後，協助詢問榮譽會計師後再行回覆，亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務，執行團隊聯繫電話：（02）23328558 #351劉專員)